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徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪

隶属于渎职罪

  • 什么是徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪

    徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪,是指税务机关工作人员违反法律、行政法规的规定,在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊,致使国家利益遭受重大损失的行为。

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  • 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的构成要件

    (一)主体

    本罪的主体是特殊主体,是履行征收税款职责的国家工作人员,即税务机关工作人员,也就是指各级税务局,税务分局和税务所中代表国家依法负有向纳税人或纳税单位征收税款义务并行使征收税款职权的人员。

    (二)主观方面

    本罪的主观方面表现为故意。即税务工作人员,明知自己徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税的行为,破坏了有关税收管理法规,会给国家税收造成严重损失,但仍然希望或放任危害结果的发生。过失不构成此罪。犯罪动机如何对本罪的构成没有影响。

    (三)客体

    本罪侵害的客体是国家的税收征收管理制度和国家税收机关的正常管理活动。

    (四)客观方面

    本罪在客观方面表现为税务机关工作人员违反法律、行政法规的规定,在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊,致使国家利益遭受重大损失的行为。

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  • 如何认定徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪

    (一)区分罪与非罪的界限

    认定徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪与非罪的界限,除认真把握法律对本罪主体、主观方面、客观方面的规定外,还要注意查明是否致使国家利益遭受重大损失。只有致使国家利益遭受重大损失的行为,才构成本罪。对于虽违法办理了发售发票、抵扣税款、出口退税,但被及时发现,没有造成损失的,不以犯罪论处,而应由有关主管部门依法追究其行政责任。

    (二)区分本罪与诈骗罪、骗取国家出口退税款罪、偷税罪、非法出售增值税专用发票罪等犯罪的界限

    行为人和办理发售发票抵扣税款、出口退税工作中的徇私舞弊行为,往往会在实际上为他人实施诈骗、骗取国家出口退税款、偷税、非法出售增值税专用发票等犯罪起到帮助作用,因此,必须注意划清本罪与这些犯罪的界限,其关键在于查明行为人主观上是否与这些犯罪分子具有共同的犯罪故意。如果查明行为人主观上与诈骗、骗取国家出口退税款等犯罪分子具有共同犯罪的故意而相互勾结,那么,其在客观上所实施的非法办理发售发票、抵扣税款、出口退税行为就属于诈骗、骗取国家出口退税款等犯罪的帮助犯,应当以这些犯罪的共犯定罪处罚,而不再按本罪处罚。

    (三)区分本罪与徇私舞弊不征、少征税款罪的界限

    徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口门退税罪与徇私舞弊不征、少征税款罪相比,在主体、客观方面均有相同或相似之处,但在客观及主观方面上则有明显的差别。

    两者在客观方面的区别主要表现为:

    其一,两者虽都发生在税收征管领域,但发生的具体阶段不同。徇私舞弊不征、少征税款罪往往直接发生在税务机关的工作人员在征收税收的过程中,或者应当履行征收税收职责而故意不履行。徇私舞弊发售发票则往往发生在征收税收之前,徇私舞弊出口退税又往往发生在征收税收之后。只有抵扣税款的行为可以发生在征收过程中。

    其二,行为的具体方式不同,徇私舞弊不征、少征税款罪的舞弊方式往往表现为不作为,即行为人为徇私情私利而故意不履行其应当履行的职责,也可以表现为不正确履行其职责。

    徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪则往往表现为作为,即行为人为徇私情私利,故意通过其积极的行为去违法发售发票、抵扣税款或办理出口退税。

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  • 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪怎么判

    税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定,在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中,徇私舞弊,致使国家利益遭受重大损失的,处五年以下有期徒刑或者拘役;致使国家利益遭受特别重大损失的,处五年以上有期徒刑。

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  • 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的立案标准

    1、徇私舞弊,致使国家税收损失累计达10万元以上的;

    2、徇私舞弊,致使国家税收损失累计不满10万元,但发售增值税专用发票25份以上或者其他发票50份以上或者增值税专用发票与其他发票合计50份以上,或者具有索取、收受贿赂或者其他恶劣情节的;

    3、其他致使国家利益遭受重大损失的情形。

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  • 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪司法解释

    最高人民检察院《关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定》

    二、渎职犯罪案件

    (十三)徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税案(第405条第1款)

    徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪是指税务机关工作人员违反法律、行政法规的规定,在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊,致使国家利益遭受重大损失的行为。

    涉嫌下列情形之一的,应予立案:

    1.为徇私情、私利,违反法律、行政法规的规定,伪造材料,隐瞒情况,弄虚作假,对不应发售的发票予以发售,对不应抵扣的税款予以抵扣,对不应给予出口退税的给予退税,或者擅自决定发售不应发售的发票、抵扣不应抵扣的税款、给予出口退税,致使国家税收损失累计达10万元以上的;

    2.徇私舞弊,致使国家税收损失累计不满10万元,但具有索取、收受贿赂或者其他恶劣情节的。

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2026-02-05 12:57:44

二手车过户有违章行为怎么办?,想了解违章行为会影响过户吗?

最近回复:

二手车过户时有违章行为会影响过户,必须先处理好违章才能办理过户。解决方案就是去把违章处理掉,缴纳相应罚款,消除违章记录。只有违章处理完毕,车辆状态恢复正常,才能顺利完成过户手续。所以在进行二手车过户前,一定要仔细查询车辆违章情况,及时处理,避免耽误过户进程。

2026-02-05 12:08:46

你好!以租代购的车辆安装行车记录仪能拆吗

最近回复:

以租代购车辆安装行车记录仪能不能拆,得看合同约定。要是合同没禁止拆,且拆时不损坏车辆,一般能拆。但要是合同明确不能拆,拆了就违约,可能担责。解决方案是先看合同咋说,若没限制可拆;若有限制,和出租方商量,经同意再拆,避免后续纠纷。

2026-02-05 09:38:05

怎样起诉他项抵押无效,想了解费用大概是多少?

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需要了解详细情况,才能确定是否可以打无效

2026-02-05 09:05:21

合同违约一天该给予的赔偿是多少

最近回复:

合同违约一天的赔偿数额要依据具体情况来定。若合同有明确违约金条款,按约定执行,不过当约定违约金与实际损失差距过大时,当事人可请求法院或仲裁机构调整。若合同未约定违约金,则需赔偿违约造成的损失,涵盖合同履行后的可得利益,但不超违约方订立合同时预见或应预见的损失范围。 解决措施和建议如下: 1.签订合同时,明确合理的违约金条款,避免过高或过低,以保障双方权益。 2.发生违约时,守约方应积极收集实际损失的证据,如金钱利息损失凭证、经营利润损失数据等。 3.若对违约金数额有争议,可通过协商解决,协商不成可请求法院或仲裁机构处理。

2026-02-05 05:25:31

解除无效合同违约会有什么后果

最近回复:

(一)若遇到无效合同,首先要明确合同自始无法律约束力,不用考虑违约问题。 (二)对于因无效合同取得的财产,能返还的要及时返还给对方。 (三)若财产不能返还或者没必要返还,获得财产的一方要进行折价补偿。 (四)判断各方在合同中的过错情况,有过错的一方要赔偿对方因此受到的损失;若各方都有过错,就各自承担相应责任。 法律依据: 《中华人民共和国民法典》第一百五十七条规定,民事法律行为无效、被撤销或者确定不发生效力后,行为人因该行为取得的财产,应当予以返还;不能返还或者没有必要返还的,应当折价补偿。有过错的一方应当赔偿对方由此所受到的损失;各方都有过错的,应当各自承担相应的责任。法律另有规定的,依照其规定。

2026-02-05 03:48:16

货款支付的违约金具体标准是多少

最近回复:

法律分析: (1)当合同对货款支付违约金有约定时,遵循约定执行。不过若约定的违约金过分高于或低于实际造成的损失,当事人能请求法院或仲裁机构进行调整。判断是否过分高于损失,常以违约造成损失的百分之三十作为参考。 (2)若合同未约定违约金,违约方需赔偿守约方因违约产生的损失,涵盖直接损失和可得利益损失。司法实践里,可参照逾期罚息利率标准计算,一般在贷款利率水平上加收30%-50%。 提醒: 签订合同时应合理约定违约金,避免过高或过低。遇到违约金纠纷,因案情不同解决方案有别,建议咨询以进一步分析。

2026-02-05 03:19:30

合同因违约解除守约方怎么索赔

最近回复:

1.合同因违约解除,守约方索赔,先看合同约定。有违约金条款,可按约定要求违约方支付;若违约金低于损失,可请求法院或仲裁机构增加。 2.合同无违约金约定,可要求赔偿实际损失,含直接和可得利益损失,但可得利益损失不超违约方预见范围。 3.守约方要及时防损,否则扩大部分难获赔。索赔时收集证据,先协商,不成则起诉或仲裁。

2026-02-05 02:58:26

另一方在一方违约后应采取什么举措

最近回复:

(一)保留证据,收集合同文本、沟通记录、货物交付凭证等与合同和违约行为有关的证据,为维权做准备。 (二)及时书面通知违约方,明确指出其违约事实,要求承担违约责任并采取补救措施。 (三)若违约造成损失扩大,应采取合理措施防止损失进一步扩大,否则扩大部分损失自行承担。 (四)根据合同约定和违约情况,先与违约方协商解决;协商不成,按合同约定的争议解决方式,申请仲裁或提起诉讼,追究违约责任,要求赔偿损失、继续履行合同等。 法律依据: 《中华人民共和国民法典》第五百九十一条规定,当事人一方违约后,对方应当采取适当措施防止损失的扩大;没有采取适当措施致使损失扩大的,不得就扩大的损失请求赔偿。当事人因防止损失扩大而支出的合理费用,由违约方负担。

2026-02-05 02:36:31

合作协议里的违约金该如何计算

最近回复:

1.合作协议违约金计算分约定和法定两种。有约定的按约定算,比如按违约部分金额比例或固定金额,但约定过高或过低,当事人可请求法院或仲裁机构调整。 2.没约定的,按违约实际损失算,包括直接损失(现有财产减少)和可得利益损失(合同履行后可获利益)。 3.确定违约金要遵循公平和诚信原则,综合考虑合同履行情况、当事人过错等因素。

2026-02-05 02:21:25

因违约解除合同责任不包含的内容有什么

最近回复:

法律分析: (1)非违约方自身过错造成的损失,违约方无需承担责任。这体现了责任自负原则,若损失是由非违约方自身行为导致,不能让违约方承担这部分后果。 (2)正常商业风险损失,像市场价格正常波动带来的损失,不在违约赔偿范围。商业活动本身就存在风险,这类正常风险应由当事人自行承担。 (3)不可预见损失,在订立合同时违约方无法预见的损失,违约方不承担赔偿责任。这遵循了可预见规则,限制了违约方的赔偿范围。 (4)非违约方未采取适当措施致使损失扩大的部分,违约方不负责赔偿。这促使非违约方积极采取措施防止损失扩大。 (5)纯粹精神损害若无法律明确规定违约方承担责任,不在违约解除合同责任范围内。因为合同主要调整财产关系,精神损害赔偿需有法律依据。 提醒:在合同履行中,双方应明确各自责任,非违约方要及时采取措施防止损失扩大,遇到复杂情况建议咨询专业人士分析。

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