经济合同的违约金支出，罚款是否可以税前扣除？

一、经济合同的违约金支出，罚款是否可以税前扣除

《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定： 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十条进一步规定：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出;

(八)与取得收入无关的其他支出。

因而依据这两项规定分析，纳税人按照经济合同规定支付的违约金是可以进行税前扣除的。但是如果相关的罚款是由工商行政管理部门课处的，或者是由司法机关、其他行政部门课处的，那么则不得进行税前扣除。

二、收取违约金是否缴纳流转税

根据《增值税暂行条例》的规定，只有在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，才是增值税的纳税人，应当依照条例的规定缴纳增值税。纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

同时，根据现行《营业税暂行条例》的规定，只有在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，才为营业税的纳税人，应当依照条例的规定缴纳营业税。纳税人在未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

违约金是双向的，可能是销售方给购货方的，也可以是购货方给销售方的。同样的处理也适用于销售方向购货方取得的违约金收入。按照税法规定，销售方向购货方收取的违约金属于价外性质收费，均应并入销售额缴纳增值税。而且也要并入营业额中缴纳营业税。在执行这些文件的同时，我们也应该注意，如果伴随着业务合同已经履行，购销事实已经存在而发生的违约金收入，则可以根据主营业务适用的税种、税率，按照规定征收增值税或营业税。如果业务合同未履行，业务没有发生，因一方违约而收取的违约金就不要缴纳增值税或营业税。只需要将这部分营业外收入并入应纳税所得额，缴纳企业所得税即可。

综上所述，关于经济合同的违约金支出，罚款是否可以税前扣除，我们要注意，一般情况下是不允许税前扣除的，但是如果符合一定的条件，我们是可以在税前扣除的。另外，一般情况下，违约金是不属于增值税的征税范围的，不征收增值税，更多相关问题您可以咨询律图洛阳律师。

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