境外投资损失税前扣除是否允许这种情况？

随着“走出去”企业的增多，境外股权处理越来越频繁。我公司（A公司）2010年投资海外地区一公司（B公司），持股比例100%，长投1亿元RMB，外币报表的实收资本10亿外币，2014年转让该公司100%股权，外币价格10亿，但由于平时外币贬值影响，此时实际收到转让款0.9亿RMB，2014年产生投资损失0.1亿元。请问在中国境内可否税前扣除？
1.根据企业所得税申报表A108010表的第7列“财产转让所得”，若填写-0.1亿元，则主表的第14行“减：境外所得”也为-0.1亿元，相当于调增了该损失，不允许税前扣除。
2.但《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第十二条规定，“企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。”
《企业所得税法》第十七条的规定，“企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。”
转让境外股权发生的损失，并非是当地营业机构的资产损失，因为长期股权投资作为一项非货币性资产，不是境外机构的资产，而是境内机构的资产，发生的资产损失应可以在境内进行扣除。
3.《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2011年第25号公告）第四十七条规定，企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售，其出售价格低于计税成本的差额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应:出具资产处置方案、各类资产作价依据、出售过程的情况说明、出售合同或协议、成交及入账证明、资产计税基础等确定依据。

答：根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号文件）规定，企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。
　　纳税人境外经营产生的资产损失，包括参与境外分支机构营业利润计算资产损失，被投资企业所在地为境外的股权投资损失，债务人在境外的债权投资损失，应收及预付款损失，应收票据、各类垫款和往来款损失，固定资产所在地为境外的固定资产损失等。
　　按照现行申报表的逻辑结构，纳税人境外所得为负数时，应在主表第14行“境外所得”填写负数，与境内应纳税所得额计算相分离。其中形成分支机构亏损的损失以“分国不分项”的原则进行弥补，境内机构的上述股权投资、债权投资、应收预付款、财产转让损失不能用境内所得弥补，目前也没有明确的申报受理标准。实务操作中，纳税人对该部分损失进行申报前，应与主管税务机关进行沟通，确认是否予以受理。
上面是境外投资损失税前扣除是否允许这种情况问题的解答。

根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发200084号）第六条的规定，因违反法律。行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金不得扣除。因此，因为司机违反交通法规而支付给公安部门的罚款不得税前扣除。但向被害人支付的赔偿，属于国家税务总局13号令《企业财产损失所得税前扣除管理办法》中所规定的非正常损失，税法没有限制税前扣除的规定，因此，是可以在所得税前扣除的，但需要注意，税前扣除必须取得足够的证明。