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虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

隶属于危害税收征管罪

虚开增值税专用发票的,构成虚开增值税专用发票罪。

具有下列行为之一的,属于“虚开增值税专用发票”:

(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;

(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;

(3)进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票。

虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的,应当依法定罪处罚。

一、本罪与偷税罪的界限

本罪与偷税罪,二罪往行为方式上有些竞合之处、如涂改单据,伪造帐目等,尤其是行为人虚开增值税专用发票的最终目的就是用来骗取(抵扣)国家税款,从实质上说是偷税。所以从这个角度看、二罪之间存在着手段与目的关系,即“虚开”只不过是偷税的手段之一,它们之间呈牵连犯关系、按照从一重处的原则,以虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪定罪量刑;但“虚开”行为又不完全包容于偷税罪之中,“虚开”有着它自己的一套相对独立而又比较复杂的行为过程,只有当虚开的增值税专用发票用以去抵扣税款时,才与偷税罪发生关系。而虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪的成立并不必然以抵扣税款的出现或实现为必然条件,只要虚开增值税专用发票达到法定数额(即便是没有抵扣),就可构成犯罪,“虚开”和“抵扣”,是构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪的两个选择性条件,因此,虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪与偷税罪之间的竞合还是很有限的。从总的行为方式上看,二罪之间的区别也很明显,偷税是不缴或少缴应纳税款、使国家得不到应该得到的税款;而“虚开”是没有缴税而伪装缴税,将国家已经得到的税款通过抵扣再骗回来。

二、一罪与数罪的界限

主要应注意两种情况:

1、行为人伪造或购买伪造的增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票或非法购买增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票后又将其虚开的情况,应属于数罪,但因为行为人的前一行为与后一行为存在着手段和目的的牵连关系,因此应视为牵连犯,而应以其中的一个重罪论处,即应以虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪论处,对于伪造或购买伪造的增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票或非法购买增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为,可作为一个从重的量刑情节对待。

2、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票后又以此骗取出口退税、抵扣税款的情况下,存在着行为同时适用本罪与《刑法》(以下简称本法)第204条骗取出口退税罪、本法第201条偷税罪的可能。这属于一罪同时触犯数法条的法条竞合,应适用特别法优于普通法的原则处理。即本法第205条是特别法,第204条、第201条是普通法,应以本罪论处。

三、区分介绍他人虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票犯罪与教唆犯罪及传授犯罪方法罪的界限

介绍他人虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票是指在拥有增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或者个人 (即开票方)与需要虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或者个人(即受票方)之间互相介绍、牵线搭桥,使虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票犯罪的行为得以成立。

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2026-06-04 13:05:31

我哥被警察抓了,原因是他收了赃物电瓶车的电瓶然后卖了,

最近回复:

你好,你的具体情况是什么

2026-06-04 10:08:28

警察把之前的案子翻出来了,是集中斗殴

最近回复:

立即报案保留证据。轻伤一级构成故意伤害罪处三年以下徒刑。对方不谅解不能判缓刑需实刑但赔偿悔罪仍可从轻。认罪认罚如实交代可从宽处理。对公安不立案可找检察院监督。

2026-06-04 09:31:33

团伙盗窃9万未遂是否构成犯罪

最近回复:

(一)对于团伙成员,应尽快主动投案自首,如实供述犯罪行为,争取从轻处罚。 (二)积极配合司法机关调查,提供其他成员信息和犯罪细节。 (三)若有能力,可主动退赔潜在损失,展现悔罪态度。 法律依据: 《中华人民共和国刑法》第二百六十四条规定,盗窃公私财物,数额较大的,或者多次盗窃、入户盗窃、携带凶器盗窃、扒窃的,处三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处或者单处罚金;数额巨大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处罚金或者没收财产。同时,第二十三条规定,已经着手实行犯罪,由于犯罪分子意志以外的原因而未得逞的,是犯罪未遂。对于未遂犯,可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。

2026-06-04 09:02:47

违法犯罪罚款没钱怎么办,想了解法律如何保障交不起罚款的人权益

最近回复:

立即报案保留证据。轻伤一级构成故意伤害罪处三年以下徒刑。对方不谅解不能判缓刑需实刑但赔偿悔罪仍可从轻。认罪认罚如实交代可从宽处理。对公安不立案可找检察院监督。

2026-06-04 08:38:10

网络敲诈勒索700万未遂怎样处罚

最近回复:

(一)若遇到网络敲诈勒索700万未遂的情况,被敲诈勒索者应立即收集相关聊天记录、转账记录、通话录音等证据,并向公安机关报案,积极配合调查。 (二)对于实施敲诈勒索者,应认识到即便未遂也会承担刑事责任。若想争取从轻或减轻处罚,可主动向公安机关投案自首,如实供述自己的罪行,在实施过程中主动放弃犯罪行为。 法律依据: 《中华人民共和国刑法》第二百七十四条规定,敲诈勒索公私财物,数额较大或者多次敲诈勒索的,处三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处或者单处罚金;数额巨大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑,并处罚金。第二十三条规定,已经着手实行犯罪,由于犯罪分子意志以外的原因而未得逞的,是犯罪未遂。对于未遂犯,可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。

2026-06-04 07:20:46

事故科出具的认定书能否被撤销

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1.事故科出具的认定书可被撤销。 2.对认定书有异议,应在收到认定书三日内,向上一级交管部门提书面复核申请。 3.上一级交管部门受理后,若发现原认定事实不清、证据不足、责任划分不公或程序违法,会责令原办案单位重新调查、认定,即撤销原认定书。 4.复核仅限一次,超规定时间申请不予受理。

2026-06-04 06:22:13

若对方不谅解,能否免于起诉

最近回复:

法律分析: (1)在刑事诉讼里,起诉权由检察院掌握,其会依据具体案情判断是否起诉,而非完全取决于对方是否谅解。 (2)对于犯罪情节轻微,依刑法规定无需判处刑罚或可免除刑罚的情况,检察院可行使酌定不起诉权。即便受害人不谅解,若犯罪嫌疑人存在自首、立功等情节,检察院综合考量后,可能决定不起诉。 (3)证据不足的存疑不起诉和情节显著轻微危害不大不认为是犯罪的法定不起诉,均不受对方谅解的影响。不过,若犯罪性质恶劣、后果严重,对方不谅解会使起诉可能性增加。 提醒: 案件情况复杂多样,若面临此类问题,建议咨询专业法律人士进一步分析。

2026-06-04 06:12:06

盗窃后将财物归还是否仍需担责任

最近回复:

1.盗窃财物后归还,也可能担责。只要实施盗窃且符合构成要件,就构成犯罪既遂,归还财物不影响犯罪成立。 2.归还财物在量刑时会被考虑。退赃退赔可综合多方面情况从轻处罚。 3.若盗窃情节轻、金额小,积极退赃获谅解,可能不起诉或免刑责。但数额巨大、情节恶劣,归还财物也需担责,只是量刑会从宽。

2026-06-04 05:56:43

对方在起诉前卖房是否构成拒执罪

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结论: 对方在起诉前卖房一般不构成拒执罪,但恶意低价转让房产的,债权人可行使撤销权。 法律解析: 拒执罪要求有已生效的判决、裁定且有能力执行却拒不执行,情节严重。起诉前案件未进入审判程序,没有生效裁判,所以通常不构成拒执罪。然而,若对方为逃避未来债务,在起诉前恶意低价卖房,债权人可向法院请求撤销该卖房行为,使房产恢复原状,保障自身债权。如果遇到类似复杂的法律情况,建议向专业法律人士咨询,以更好地维护自身合法权益。

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