首页 > 刑法罪名库 > 危害税收征管罪 > 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 > 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪认定

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

隶属于危害税收征管罪

虚开增值税专用发票的,构成虚开增值税专用发票罪。

具有下列行为之一的,属于“虚开增值税专用发票”:

(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;

(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;

(3)进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票。

虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的,应当依法定罪处罚。

一、本罪与偷税罪的界限

本罪与偷税罪,二罪往行为方式上有些竞合之处、如涂改单据,伪造帐目等,尤其是行为人虚开增值税专用发票的最终目的就是用来骗取(抵扣)国家税款,从实质上说是偷税。所以从这个角度看、二罪之间存在着手段与目的关系,即“虚开”只不过是偷税的手段之一,它们之间呈牵连犯关系、按照从一重处的原则,以虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪定罪量刑;但“虚开”行为又不完全包容于偷税罪之中,“虚开”有着它自己的一套相对独立而又比较复杂的行为过程,只有当虚开的增值税专用发票用以去抵扣税款时,才与偷税罪发生关系。而虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪的成立并不必然以抵扣税款的出现或实现为必然条件,只要虚开增值税专用发票达到法定数额(即便是没有抵扣),就可构成犯罪,“虚开”和“抵扣”,是构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪的两个选择性条件,因此,虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪与偷税罪之间的竞合还是很有限的。从总的行为方式上看,二罪之间的区别也很明显,偷税是不缴或少缴应纳税款、使国家得不到应该得到的税款;而“虚开”是没有缴税而伪装缴税,将国家已经得到的税款通过抵扣再骗回来。

二、一罪与数罪的界限

主要应注意两种情况:

1、行为人伪造或购买伪造的增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票或非法购买增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票后又将其虚开的情况,应属于数罪,但因为行为人的前一行为与后一行为存在着手段和目的的牵连关系,因此应视为牵连犯,而应以其中的一个重罪论处,即应以虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪论处,对于伪造或购买伪造的增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票或非法购买增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为,可作为一个从重的量刑情节对待。

2、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票后又以此骗取出口退税、抵扣税款的情况下,存在着行为同时适用本罪与《刑法》(以下简称本法)第204条骗取出口退税罪、本法第201条偷税罪的可能。这属于一罪同时触犯数法条的法条竞合,应适用特别法优于普通法的原则处理。即本法第205条是特别法,第204条、第201条是普通法,应以本罪论处。

三、区分介绍他人虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票犯罪与教唆犯罪及传授犯罪方法罪的界限

介绍他人虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票是指在拥有增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或者个人 (即开票方)与需要虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或者个人(即受票方)之间互相介绍、牵线搭桥,使虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票犯罪的行为得以成立。

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2025-11-25 02:13:37

离婚虚假债务诉讼如何处理

律图专业咨询顾问队

律图专业咨询顾问队 最近回复:

1.离婚时发现对方虚构债务,要积极举证,像证明债务形成时间不合理、无真实交易凭证等,若证实对方虚构,法院分割财产时可让其少分或不分。2.离婚后发现虚假债务诉讼,可向法院起诉重新分割财产。3.虚假诉讼妨害司法或侵害他人权益,可能被追刑责,法院还会依情节对参与人罚款、拘留。要及时收集证据维权。

2025-11-23 12:43:51

离婚后财产分割价值评估如何做

律图专业咨询顾问队

律图专业咨询顾问队 最近回复:

结论:离婚后财产分割价值评估,能协商一致可自行确定,无法协商可共同委托专业评估机构,选机构要注意资质信誉,评估中双方配合,对结果有异议可要求解释或申请重新评估,费用先协商分担,协商不成由法院定比例。法律解析:依据《中华人民共和国民法典》相关规定,离婚时夫妻共同财产分割应遵循公平合理原则。当双方能就财产价值达成一致时,自行协商确定是高效便捷的方式。若无法协商,委托专业评估机构能确保评估结果的科学性和公正性。如房产找有资质的房地产评估公司,车辆委托机动车鉴定评估机构,都是为准确确定财产价值。选择有资质和良好信誉的评估机构可保障评估质量。评估中双方配合提供资料是应尽义务。一方对结果有异议可要求解释或申请重新评估,保障了当事人权益。评估费用分担先协商,协商不成法院判决,体现了灵活性和公正性。如果在离婚财产分割价值评估方面遇到任何问题,欢迎向专业法律人士咨询,以获取更准确的法律建议和帮助。

2025-11-22 04:57:45

偷窃价值4000元手机判刑多久

律图晋中

律图晋中 最近回复:

偷窃价值4000元手机会以盗窃罪定罪处罚,因该金额已超过盗窃罪数额较大标准。依据法律,盗窃数额较大处三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处或者单处罚金,但最终量刑要综合多方面因素判定。1.从轻情节:若犯罪嫌疑人存在自首、立功、退赃退赔、取得被害人谅解等情况,可能会判处拘役、管制或单处罚金。建议犯罪嫌疑人主动自首、积极退赃退赔并争取被害人谅解,以获得从轻处罚。2.加重情节:要是存在多次盗窃、入户盗窃等加重情节,会在法定刑幅度内从重处罚。所以应杜绝此类加重情节,避免刑罚加重。

2025-11-22 04:47:41

离婚诉讼中的虚假诉讼如何处理

宜昌法务

宜昌法务 最近回复:

1.离婚诉讼虚假诉讼指当事人为非法目的,虚构事实、伪造证据起诉。法院若怀疑是虚假诉讼,会严格审查证据,认定后驳回诉讼请求。2.参与虚假诉讼的当事人,法院会依情节轻重罚款、拘留。构成犯罪的,按虚假诉讼罪追究刑责,一般会处三年以下徒刑、拘役或管制,严重的处三年以上七年以下徒刑,还会并处罚金。3.受损方有权要求虚假诉讼方赔偿损失。

2025-11-21 21:07:31

偷盗价值两千元咋处理

本地专业咨询顾问

本地专业咨询顾问 最近回复:

盗窃价值两千元达到数额较大标准,一般以盗窃罪定罪,处三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处或单处罚金,但具体处理需综合考量。1.特殊盗窃情形:存在多次盗窃、入户盗窃、携带凶器盗窃、扒窃情形,即便未达数额标准也会以盗窃罪论处。2.从轻处罚情况:初犯且积极退赃退赔、取得被害人谅解等,可争取从轻处罚,如适用缓刑甚至不起诉、免予刑事处罚。3.地区差异:各地区经济发展水平不同,具体数额标准由各地结合本地情况在幅度内确定。建议行为人积极配合调查,主动退赃退赔并争取被害人谅解。司法机关在处理时应全面考虑各种因素,确保量刑公正合理。

2025-11-21 15:56:50

专利权终止后能否恢复

平台专业咨询顾问

平台专业咨询顾问 最近回复:

1.专利权终止后有恢复的可能,但期限届满正常终止的无法恢复。2.因不可抗拒事由延误规定期限致权利丧失,自障碍消除日起2个月内,最迟自期限届满日起2年内,向国务院专利行政部门说明理由并附证明,可请求恢复。3.因其他正当理由延误规定期限致权利丧失,自收到通知日起2个月内说明理由可请求恢复。4.恢复权利要办手续并缴纳请求费。

2025-11-18 08:16:07

女方起诉离婚男方什么时候收传票

律图永州

律图永州 最近回复:

(一)女方起诉离婚,男方要留意法院的通知,若自己能联系上且送达地址明确,保持电话畅通、留意信件,以便及时接收传票。(二)若法院适用简易程序,男方可预期较快收到传票,做好相关准备;适用普通程序时,需有更多耐心等待。(三)若男方存在下落不明等送达困难情况,要及时主动与法院沟通,避免公告送达耽误时间。法律依据:《中华人民共和国民事诉讼法》第九十五条受送达人下落不明,或者用本节规定的其他方式无法送达的,公告送达。自发出公告之日起,经过三十日,即视为送达。公告送达,应当在案卷中记明原因和经过。

2025-11-16 13:33:50

专利评估值过高该如何处理

荆门法务

荆门法务 最近回复:

1.若专利评估值过高,先核查评估过程,看评估机构是否依规操作,有无错漏。若有问题,可要求重新评估;若机构故意抬高,可追究责任并索赔。2.因评估值过高致交易出问题,交易相对方可因显失公平请求撤销交易。3.企业上市、融资等环节评估值过高且后果严重的,会面临监管处罚,需及时纠正,如重新评估、披露实情。

2025-11-12 14:16:17

离婚纠纷传票给谁

本地优选咨询顾问

本地优选咨询顾问 最近回复:

1.离婚纠纷传票会送达给原告和被告。法院立案后五天内会把起诉状副本发给被告,被告要在收到后的十五天内提交答辩状。2.确定开庭时间后,传票会告知原被告开庭时间和地点等信息。3.传票送达方式有直接送达、留置送达、电子送达等多种。一般优先直接送达,若对方拒绝接收,可留置送达;无法直接送达时,也能用邮寄等方式。

2025-11-10 13:47:15

离婚房产增值补偿怎么算

本地专业咨询顾问

本地专业咨询顾问 最近回复:

结论:离婚房产增值补偿计算因房产购买情况不同而有别,婚前首付婚后共同还贷、婚后共同购买、一方父母出资登记在子女名下等情形各有相应计算与分割方式。法律解析:根据民法典规定,若房产是一方婚前付首付,婚后共同还贷,离婚时产权登记方要对另一方补偿共同还贷支付款项及其对应财产增值部分,按公式“增值补偿额=夫妻共同还贷部分×房产增值率÷2”计算,其中房产增值率有明确算法。婚后共同购买的房产,增值部分属夫妻共同财产,通常均等分割。一方父母出资购房且产权登记在出资人子女名下,视为对自己子女赠与,增值部分归产权登记方,但要对另一方补偿共同还贷及对应增值部分。不同的房产购买情形对应着不同的增值补偿规则,大家在实际遇到离婚房产增值补偿问题时,情况可能更为复杂,建议向专业法律人士咨询,以保障自身合法权益。

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