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  • 什么是抗税罪

    抗税罪,是指纳税人、扣缴义务人故意违反税收法规,以暴力、威胁方法拒不缴纳应缴税款的行为。

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  • 抗税罪构成要件

    一、客体要件

    本罪侵犯的客体是复杂客体,既侵犯了国家的税收管理制度,又由于采用暴力、威胁方法抗拒缴纳应纳税款,必然同时侵犯执行征税职务活动的税务人员的人身权利。

    其犯罪对象,包括依法应缴纳的税款及依法征税的税务人员。这里的税款是除关税以外的国内税收。这是的税务人员也限于依法征收国内税的工作人员。这是抗税罪区别于走私罪、妨害公务罪和其他犯罪的重要标志。

    二、客观要件

    本罪在客观方面表现为违反税收法规,以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

    1.抗税罪表现为违反税收法规的行为。税收法规主要指《税收征收管理法》等法律、法规。如果行为没有违反税收法规则不能构成抗税罪。如没有纳税义务的个人用暴力阻碍税务人员征税,虽然客观上使他人得以拒不缴纳税款,但其行为违反的不是税收法规,不能以抗税罪论处。

    2.抗税罪表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。这是抗税罪与偷税罪的根本区别。所谓暴力,是指犯罪分子对他人身体实施袭击或者使用其他强暴手段,如殴打、伤害、捆绑、禁闭等足以危及他人人身安全的行为;所谓胁迫,里指犯罪分子对他人进行威胁、恫吓,达到精神上的强制、使他人不能抗拒的手段。如手持凶器威吓,扬言行凶报复、揭发隐私、毁坏名誉、加害亲属等相威胁,根据《刑法》第二百零二条(以下简称本法和本条)只要行为人实施了以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为就可以构成抗税罪、而不需要达到情节严重的程度,当然,根据本法第13条的规定:如果情节显著轻微危害不大的则不认为是犯罪、如果行为人拒不缴纳税款的行为不是以上述暴力、威胁方法实施的,而是以诸如不能成立的各种理由为借口进行抵制或者只是消极地不缴纳税款等,则不构成本罪。

    三、主体要件

    本罪的主体,是依法负有纳税义务和扣缴税款义务的人,既包括个人、也包括单位,本条没有明确规定单位可以成为本罪的主体。

    但从本条的立法精神以及抗税罪和偷税罪的联系来看、抗税罪的主体应与偷税罪的相同,既包括负有纳税义务的自然人,也包括负有纳税义务的单位。

    单位犯本罪的,由其直接负责的主管人员和直接责任人员承担刑事责任。

    四、主观要件

    本罪在主观方面出于直接故意,表现为明知负有纳税义务而故意抗拒缴纳税款,并且通过使用暴力、威胁方法而公开拒不缴纳税款、非法获利的目的。

    如果行为人不具有这种主观故意和非法获利的目的。则不构成抗税罪。

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  • 抗税罪认定

    一、本罪与非罪的界限

    1、抗税罪与欠税的区别,欠税,又称拖欠税款,是指纳税人或扣缴义务人由于客观原因超过了税务机关核定的纳税期限,未缴或者少缴税款的行为、一般表现为消极的不作为,欠税与抗税罪在主观上都具有故意性,行为都具有公开性,既欠税人未缴税款与抗税罪的拒不缴纳税款一样,都是行为人明知没有缴纳税款,且毫不欺骗或隐瞒,税务机关也知道其未缴纳税款。两者的不同点在于,第一,抗税罪具有逃避缴纳税款而非法获利的目的,欠税、一般并不具有逃避缴纳税款的目的、而多是因故不缴纳或故意暂时拖欠。第二、抗税罪表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为,而欠税并不采用暴力威胁方法、一般表现为消极的不作为。

    二、抗税罪与一般拒不缴纳税款行为的界限

    两者区分的关键在于是否采取了暴力、威胁的方法。抗税罪是采取暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为,而一般拒不缴纳税款的行为并没有采取暴力、威胁的方法进行,多表现为无视税收法规,消极地拒不缴纳税款;以各种借口,采取软磨硬泡的方式,抵制税务机关的纳税通知,拒不纳税;拒不依法办理纳税申报或提供纳税资料;或者因发生纳税争议而拒不纳税。对于一般的拒不缴纳税款的行为应由税务机关依照税收法规处理,构成其他罪的按照其他罪论处,但不能以抗税罪论处。《税收征收管理法》第45条规定,抗税情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴应缴的税款,并处以拒缴税款五倍以下的罚款。因此,两者的界限在于情节是否轻微。犯罪情节可考虑两方面内容,一是暴力程度、后果以及威胁的内容;二是拒缴税款数额大小及抗税次数的多少。如只有一般推搡等行为、未造成比较严重后果的:或只有一般威胁言词的;或者数额小且是偶尔为之的,可认为属于情节轻微而不构成犯罪。

    三、抗税罪与使用暴力、威胁方法拒缴错征税款的界限

    错征税款是因税收人员工作疏忽或者不熟悉税法等原因搞错征税对象、征税项目和应税数额等错误征税的行为,如该减免未减免、应少征却多征以及重复征收等。在该种情况下,如果税务人员坚持征税而引起抗拒缴纳的、不以抗税罪论处,如果使用暴力造成税务人员伤害的,可以按伤害罪追究其刑事责任。

    四、本罪与偷税罪的界限

    1、主体要件不同。抗税罪只能由个人和单位的直接责任人员构成:而偷税罪的主体则包括单位和个人也包括单位的直接主管人员和其他直接责任人员。

    2、客观方面不同。抗税罪表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为;偷税罪则表现为采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证、在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报的手段,不缴或者少缴税款的行为。

    3、犯罪标准不同。抗税罪只要行为人实施了以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为就可构成,而偷税罪必须是偷税行为情节严重的才构成犯罪。

    五、本罪与妨害公务罪的界限

    妨害公务罪与抗税罪在客观方面都表现为以暴力、威胁方法的手段,主观上都出于故意,其不同之处在于:

    1、主体要件不同。妨害公务罪的主体要件是一般主体,凡达到刑事责任年龄且具有刑事责任能力的自然人都可以构成;抗税罪的主体要件是特殊主体、只有负有纳税义务或者代扣代缴、代收代缴税款义务的个人或单位的直接责任人员才可以构成。

    2、主观目的不同。妨害公务罪目的在于使国家工作人员不能依法执行职务,抗税罪目的在于逃避缴纳税款而非法获利。

    3、犯罪对象的范围不同。抗税罪侵害的对象是执行税收征管任务的税务人员;而妨害公务罪侵害的对象则是执行职务的国家工作人员,后者范围较广,前者属于后者的一种。

    4、侵犯的客体不同。妨害公务罪侵犯的是国家机关的公务活动;抗税罪侵犯的是国家的税收管理制度。在实践中,纳税人以暴力、威胁方法阻碍税务人员依法征税的,都应以抗税罪论处。只有不负有纳税义务的个人以暴力、威胁方法阻碍税务人员征税,且事先与纳税人无通谋的,才构成妨害公务罪。

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  • 抗税罪量刑标准

    以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金;情节严重的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。

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  • 抗税罪立案标准

    以暴力、威胁方法拒不缴纳税款,涉嫌下列情形之一的,应予立案追诉:

    (一)造成税务工作人员轻微伤以上的;

    (二)以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁,抗拒缴纳税款的;

    (三)聚众抗拒缴纳税款的;

    (四)以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。

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  • 抗税罪法条及司法解释

    最高人民法院《关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》

    为依法惩处偷税、抗税犯罪活动,根据刑法的有关规定,现就审理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题解释如下:

    第一条 纳税人实施下列行为之一,不缴或者少缴应纳税款,偷税数额占应纳税额的百分之十以上且偷税数额在一万元以上的,依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚:

    (一)伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证;

    (二)在帐簿上多列支出或者不列、少列收入;

    (三)经税务机关通知申报而拒不申报纳税;

    (四)进行虚假纳税申报;

    (五)缴纳税款后,以假报出口或者其他欺骗手段,骗取所缴纳的税款。

    扣缴义务人实施前款行为之一,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额在一万元以上且占应缴税额百分之十以上的,依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚。扣缴义务人书面承诺代纳税人支付税款的,应当认定扣缴义务人“已扣、已收税款”。

    实施本条第一款、第二款规定的行为,偷税数额在五万元以下,纳税人或者扣缴义务人在公安机关立案侦查以前已经足额补缴应纳税款和滞纳金,犯罪情节轻微,不需要判处刑罚的,可以免予刑事处罚。

    第二条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁用于记帐的发票等原始凭证的行为,应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的伪造、变造、隐匿、擅自销毁记帐凭证的行为。

    具有下列情形之一的,应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的“经税务机关通知申报”:

    (一)纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的;

    (二)依法不需要办理税务登记的纳税人,经税务机关依法书面通知其申报的;

    (三)尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人,经税务机关依法书面通知其申报的。

    刑法第二百零一条第一款规定的“虚假的纳税申报”,是指纳税人或者扣缴义务人向税务机关报送虚假的纳税申报表、财务报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表或者其他纳税申报资料,如提供虚假申请,编造减税、免税、抵税、先征收后退还税款等虚假资料等。

    刑法第二百零一条第三款规定的“未经处理”,是指纳税人或者扣缴义务人在五年内多次实施偷税行为,但每次偷税数额均未达到刑法第二百零一条规定的构成犯罪的数额标准,且未受行政处罚的情形。

    纳税人、扣缴义务人因同一偷税犯罪行为受到行政处罚,又被移送起诉的,人民法院应当依法受理。依法定罪并判处罚金的,行政罚款折抵罚金。

    第三条 偷税数额,是指在确定的纳税期间,不缴或者少缴各税种税款的总额。

    偷税数额占应纳税额的百分比,是指一个纳税年度中的各税种偷税总额与该纳税年度应纳税总额的比例。不按纳税年度确定纳税期的其他纳税人,偷税数额占应纳税额的百分比,按照行为人最后一次偷税行为发生之日前一年中各税种偷税总额与该年纳税总额的比例确定。纳税义务存续期间不足一个纳税年度的,偷税数额占应纳税额的百分比,按照各税种偷税总额与实际发生纳税义务期间应当缴纳税款总额的比例确定。

    偷税行为跨越若干个纳税年度,只要其中一个纳税年度的偷税数额及百分比达到刑法第二百零一条第一款规定的标准,即构成偷税罪。各纳税年度的偷税数额应当累计计算,偷税百分比应当按照最高的百分比确定。

    第四条 两年内因偷税受过二次行政处罚,又偷税且数额在一万元以上的,应当以偷税罪定罪处罚。

    第五条 实施抗税行为具有下列情形之一的,属于刑法第二百零二条规定的“情节严重”:

    (一)聚众抗税的首要分子;

    (二)抗税数额在十万元以上的;

    (三)多次抗税的;

    (四)故意伤害致人轻伤的;

    (五)具有其他严重情节。

    第六条 实施抗税行为致人重伤、死亡,构成故意伤害罪、故意杀人罪的,分别依照刑法第二百三十四条第二款、第二百三十二条的规定定罪处罚。

    与纳税人或者扣缴义务人共同实施抗税行为的,以抗税罪的共犯依法处罚。

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2024-03-21 06:00:42

房产证上去名字需要交哪些税

法律咨询顾问

法律咨询顾问 最近回复:

解析:关于房产证去名字所需缴纳的税额问题,这取决于多种因素:首先,如果房产证的办理时间不足满一年,那么您需要缴纳的税务为全额的营业税。但是,如果涉及到房地产证上的夫妻间去名字,则无需缴纳任何契税。其次,在父母与孩子之间的房地产证去名字的过程中,您需要支付契税,具体税率根据房屋总价值不同而有所区别。比如,契税可能是1%,也可能是1.5%甚至3%,具体要根据实际情况来决定。此外,购买房屋的面积若小于90平方米,您还需要额外支付1%的契税。如果购买的房屋总面积超过了90平方米,契税就会提高至2%。至于购买非普通住宅所需要的契税,是总房价的百分之四。值得注意的是,如果您是首次购买房屋,契税可以享受优惠政策,仅需支付百分之二的契税。接下来,我来将详细介绍一下办理房产证的过程。第一步,确保开发商已经完成了初始登记,也就是我们常说的完成了大产权购房合同中的事务。因此,在签订合同时,务必明确开发商办理初始登记的时限,包括他们应该何时完成登记及完成后续工作后的通知义务等内容,以防止意外发生。第二步,带着您的个人身份证明文档前往管理部门领取房屋所有权登记申请表。第三步,请您拿到测绘图,因为这个图表是登记部门核定房地产证上标注的房屋面积的重要依据。第四步,按照申请表上的要求正确地填写信息、盖上公章,然后领取相关文件。在领取前,建议先向相关部门咨询清楚需要领取的所有必备文件,以便一次性领齐。第五步,支付公共维修基金和契税,并妥善保管好相关的发票副本。第六步,按规定提交所有必要的申请材料。在此阶段,务必要保管好管理部门给您的领取有效证件的通知书,并严格遵守通知上的领证时间。第七步,按照指定时间到指定地点领取您的房产证,同时还需要缴纳相应的印花税和产权登记费、工本费等各种费用。第八步,依照规定办理抵押登记手续,有些贷款银行允许客户自行办理房产证,因此您只需要办理抵押登记即可。最后,如果贷款合同中有特定规定,您需要把房产证交给贷款银行作为质押品。以上就是整个房产证办理的详细流程,希望对您有帮助。法律依据:《中华人民共和国民法典》第二百零九条??不动产物权的设立、变更、转让和消灭,经依法登记,发生效力;未经登记,不发生效力,但是法律另有规定的除外。依法属于国家所有的自然资源,所有权可以不登记。

2024-03-21 05:25:30

房子购买时88平78万,现在卖出亏30多玩,还要增值税?

福建泽良律师事务所律师团队

福建泽良律师事务所律师团队 最近回复:

在中华人民共和国,对于二手房交易涉及的增值税(也称为“土地增值税”或“个人所得税”),并不完全根据买卖差价来决定是否征收。按照现行规定,个人出售购买不足两年的住房对外销售的,需全额缴纳增值税;若持有时间超过两年(含两年)的普通住房对外销售的,则可以免征增值税。具体的税率和计算方式可能因地区和政策有所不同,但一般来说,如果您的房子购入后未满两年就卖出,并且产生了亏损,仍然需要按照相关规定计算并缴纳增值税。不过,亏损部分不能抵扣增值税。同时,各个地方可能存在一些优惠政策或者减免条款,所以建议您在实际操作前咨询当地税务机关或者专业的税务顾问,以获取准确的税费信息。

2024-03-21 05:07:04

物业收费发票上有两项内容,一个标明是物业费,一个是税额,请问应该只交物业费还是要交两项加起来的费用

李海燕律师

李海燕律师 最近回复:

你好,可以查看一下您和物业签订的物业服务协议的相关规定,确定具体的金额及税前税后的问题。

2024-03-21 04:56:46

那个汽油半截子1.6排量增值税多少

刘小好律师

刘小好律师 最近回复:

你好,建议你描述清楚问题

2024-03-21 04:17:48

23000摩托车购置税多钱

张晶律师

张晶律师 最近回复:

23000摩托车购置税多钱,23000×10%=2300

2024-03-21 03:10:25

变更法人耍交税吗

刘余律师

刘余律师 最近回复:

企业在变更法人代表时,通常不需要缴纳额外的税款。

2024-03-21 03:08:21

请问抵债资产从法院过户到银行,和银行过户到买家,税费分别怎么算

田拥军律师

田拥军律师 最近回复:

可以预约咨询有关情况,田拥军专业律师团队为您服务。

2024-03-21 03:03:14

契税是按照房子的总价来算的?

福建泽良律师事务所律师团队

福建泽良律师事务所律师团队 最近回复:

是的,契税通常是以房屋买卖合同中约定的成交总价为计税依据。在中国大陆地区,根据《契税暂行条例》及各地具体实施办法,购房者在购买新建商品房或者二手房时,需要按照房屋的成交价格缴纳契税。契税税率由省级人民政府在一定范围内确定,一般在1%-3%之间。具体的税率和是否享有优惠政策,还需要参照当地税务机关的规定和相关政策执行。

2024-03-21 02:48:10

17年买的首套房现在还可以退契税吗

陈芙蓉律师

陈芙蓉律师 最近回复:

你好.这种情况是可以申请的

2024-03-21 02:02:19

年收入不超六万但是平时每月有缴税的这种情况可以退税吗

周晨律师

周晨律师 最近回复:

年收入不足六万的,可以退税。

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