首页 > 刑法罪名库 > 危害税收征管罪 > 非法出售增值税专用发票罪 > 非法出售增值税专用发票罪构成要件

一、客体要件

1.行为人有出售增值税专用发票,牟取非法利益的目的。

2.单位(包括税务机关和其他单位)和个人(包括税务机关的工作人员和其他个人)都可以成为本罪的主体。

3.行为人必须实施了非法出售增值税专用发票的行为。

增值税专用发票是增值税抵扣税款的凭证,是计征增值税的依据。增值税专用发票由国家税务机关依照规定发售,只限于增值税的一般纳税人领购使用。除此之外,任何单位和个人不得出售。非法出售增值税专用发票,首先是以持有这种发票为条件的,他们取得这种发票,有的是从合法渠道领取的,即符合一般纳税人条件的单位和个人依法从税务部门领购的增值税专用发票。有的是与税务人员相勾结,非法取得的增值税专用发票。有的是以盗窃、骗取或者其他犯罪手段从增值税专用发票持有者手中非法取得的增值税专用发票。但无论非法出售的增值税专用发票的来源是否合法,并不影响本罪的成立。也就是说,只要实施了非法出售的行为,就构成本罪。应当注意的是,《刑法》第二百零七条规定的非法出售的增值税专用发票,必须是国家统一印制的增值税专用发票,而不是伪造的。

二、客观要件

本罪的客观方面表现为违反有关发票管理法规,非法出售增值税专用发票的行为。中国对增值税专用发票实行严格的管理制度。根据《中华人民共和国发票管理办法》和国家税务总局制定的《增值税专用发票使用规定》的规定,禁止倒买倒卖发票。凡经税务机关批准认定为一般纳税人者,可持批准的证件,向主管税务机关领购发票并规定从1994年1月1日起,一般纳税人销售货物和应税劳务应当开具专用发票。使用专用发票必须按月在《增值税纳税申报表》附列资料栏目中如实填列购、用(包括作废)、存等情况。从上述规定可以看出,增值税专用发票的发售单位只能是主管税务机关,任何单位和个人都无权出售增值税专用发票,非法出售增值税专用发票的行为就是犯罪行为。司法实践中,非法出售主要包括以下几种情况:第一,出售主体不合法,即除税务机关及其有关工作人员之外的任何单位和个人有出售行为的,如一般纳税人出售、一般纳税人给他人出售、盗窃增值税专用发后出售等等就都属非法。第二,主体合法,即为有权出售的税务工作人员,如果明知购买人不符合购买条件而予以出售的,亦属于非法出售。这里要以明知为条件,如因工作马虎,严重不负责任而过失不知购买人不符合条件或者未经依法批准以及不按批准的数量向可以购买增值税专用发票的一般纳税人出售虽属违法行为,但不构成本罪,构成犯罪的,要以玩忽职守罪或者徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪论处。根据最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的规定,出售增值税专用发票25份以上或者票面额(百元版以每份100元、千元版以每份1000元,万元版以每份1万元计算,以此类推。下同)累计10万元以上的应当依法定罪处罚,在没有新的司法解释前,本罪即以此为量刑起点。

三、主体要件

本罪的主体为一般主体。凡达到刑事责任年龄且具有刑事责任能力的自然人均可构成,依《刑法》(以下简称本法)第211条的规定,单位也可构成本罪,单位构成本罪的,实行两罚制。

四、主观要件

本罪的主观方面是直接故意。只要行为人故意实施了非法出售的行为,则不论出于何种动机和目的,也不论其是否达到营利目的,均构成本罪。过失不构成本罪。如果税务机关的工作人员在发售发票中玩忽职守,致使国家利益遭受重大损失的,依本法有关规定定罪处罚。

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2026-02-05 08:55:06

我是职工现在买断工龄我有工伤伤残我不想买工伤伤残可以吗我想保留工伤

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可以不买断保留工伤权益。买断工龄不影响工伤待遇,可向单位表明保留工伤的意愿。若单位坚持买断并处理工伤问题,要求按规定支付一次性伤残就业补助金、医疗补助金等。与单位协商要记录过程,若协商不成,可通过法律途径维护权益。

2026-02-05 05:00:26

工伤认定举证责任究竟怎样分配

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1.工伤认定中,若职工或其近亲属认为是工伤而用人单位不认为,由用人单位承担举证责任,原因在于用人单位掌握更多职工工作相关资料信息。 2.认定时职工要提供存在劳动关系、事故伤害等基本证据。若用人单位不能举证证明职工所受伤害不属于工伤,社保行政部门会依据职工证据及调查情况认定工伤。例如,用人单位需提供职工受伤时不在工作场所、非工作原因等证据。 3.若用人单位拒绝举证,社保行政部门可依职工材料依法作出工伤认定。建议用人单位建立完善的职工工作记录档案,以便在工伤认定时有据可查。职工要注意收集和保存与劳动关系、事故伤害相关的证据,保障自身权益。

2026-02-05 03:12:45

工伤未做认定接下来怎么做

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未进行工伤认定需尽快启动认定程序。用人单位应在事故伤害发生起30日内向社保行政部门申请。若单位未按时申请,工伤职工、近亲属或工会组织可在1年内直接向用人单位所在地社保行政部门申请。 1.申请需准备工伤认定申请表、劳动关系证明材料、医疗机构诊断证明等材料。 2.社保行政部门受理后,通常60日内作出认定决定,事实清楚的15日内可作出。 3.认定为工伤后,进行劳动能力鉴定,按结果享受工伤待遇。 4.若单位不配合,可通过劳动仲裁等方式维权。建议工伤职工及相关人员及时关注认定时间节点,积极准备材料,遇到单位不配合情况果断采取维权措施。

2026-02-05 01:24:51

发生人身损害后工伤认定怎么做

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发生人身损害后申请工伤认定有明确流程。需先确定申请时间,用人单位要在事故伤害发生或被诊断、鉴定为职业病之日起30日内申请;若单位未申请,工伤职工或其近亲属、工会组织可在1年内自行申请。 接着准备申请材料,涵盖工伤认定申请表、劳动关系证明材料、医疗机构诊断证明书等。 之后向用人单位所在地统筹地区社会保险行政部门提出申请,该部门受理后会根据审核需要对证据调查核实。 最后社会保险行政部门自受理申请起60日内作出工伤认定决定,事实清楚的15日内作出,认定结果会书面通知申请职工或其近亲属和所在单位。 建议用人单位及时履行申请义务,职工和近亲属也要了解申请时效,准备材料时确保完整准确,以便顺利完成工伤认定。

2026-02-04 22:52:38

想了解,在工作时间工作地点突发脑出血经救治成植物人,用人单位怎么赔偿,该赔多少钱?

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一般赔偿需先认定为工伤,经劳动能力鉴定评定伤残等级后,主要根据一级伤残的标准计算,包括一次性伤残补助金(27个月本人工资)和按月支付的伤残津贴(本人工资的90%)等

2026-02-04 20:47:41

上班途中,发生车祸,情况不严重,就是皮外伤,没有骨折,要不要报工伤

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你好,交警责任认定书是怎么认定,详细可以来电咨询

2026-02-04 20:19:41

我的伤残补助金是如何计算本人工资的?

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伤残补助金计算本人工资,一般指工伤职工因工作遭受事故伤害或患职业病前12个月的平均月缴费工资。本人工资高于统筹地区职工平均工资300%的,按300%计算;低于统筹地区职工平均工资60%的,按60%计算。比如您月缴费工资稳定,就按这12个月平均算;若工资波动大,也按此原则。算出本人工资后,再结合伤残等级对应倍数得出补助金数额。

2026-02-04 18:33:23

疲劳性骨折认定工伤需要哪些条件?

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疲劳性骨折认定工伤,首先要证明是在工作时间和工作场所内发生。若不在工作时间,但因工作原因在预备或收尾工作中受伤也可能认定。另外,在工作时间、工作场所因履行工作职责受暴力等意外伤害,或患职业病等情况符合也可。解决方案就是收集相关证据,比如劳动合同、医疗诊断证明、工作记录等,去申请工伤认定。

2026-02-04 18:31:06

我在工作时间受伤,是否属于工伤?

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一般情况下,工作时间受伤大概率属于工伤。但还得看是否在工作场所因工作原因受伤。要是在工作场所干与工作无关的事受伤,可能不算。解决方案是先收集能证明劳动关系、受伤经过的材料,像劳动合同、医院诊断证明等,然后去申请工伤认定,认定结果出来后,就按规定享受工伤待遇。

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