首页 > 刑法罪名库 > 危害税收征管罪 > 骗取出口退税罪 > 骗取出口退税罪构成要件

(一)主体要件

骗取出口退税罪的主体为一种主体,凡达到刑事责任年龄且具备刑事责任能力的自然人和单位都可以构成本罪的主体。其中,此处的单位是指具有出口退税申请权的单位。根据现行税法的相关规定,具有出口退税申请权的单位包括以下几种:一是经批准拥有进出口经营权的中央和地方外贸企业、工业贸易企业;二是经批准拥有进出口经营权的自营出口生产企业;三是采用委托代理出口形式的生产企业;四是外商投资企业;五是特准出口退税企业。一些特准退(免)税企业,虽然不一定具有进出口经营权,但对其在特定条件下从事对外贸易活动中销售的货物特准退还或免征增值税和消费税。

(二)客体要件

骗取出口退税罪侵犯的客体为复杂客体,既侵害了国家的出口退税管理制度,又侵害了国家的财产所有权。

所谓出口退税,是出口货物退税的简称,指在国际贸易中,对出口货物退还其在国内生产和流通环节已实际缴纳的增值税、消费税。税收的种类有多种多样,如有增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、车船使用税等,但可申请出口退税的税种仅是增值税和消费税这两个税种。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定:“纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。”第二十五条第一款规定:“纳税人出口货物适用退(免)税规定的,应当向海关办理出口手续,凭出口报关单等有关凭证,在规定的出口退(免)税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退(免)税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。”《中华人民共和国消费税暂行条例》第十一条规定:“对纳税人出口应税消费品,免征消费税;国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法,由国务院财政、税务主管部门规定。”

本罪的犯罪对象是国家的出口退税款,具体地说,是所退还出口商品的增值税和消费税的税款。

(三)主观要件

骗取出口退税罪的主观方面表现为直接故意,过失不构成本罪。即行为人故意以非法手段,骗取国家出口退税款,获得非法利益。实际生产经营中,行为人往往会因为疏忽大意,造成税率、商品成本、数量、价格等方面的计算错误,从而造成多报退税,致使税务机关多退税款的情况。此种情况并不能认定行为人构成骗取出口退税罪,应由税务机关责令其退还税款,并加收相应的滞纳金。

(四)客观要件

骗取出口退税罪的客观方面表现为行为人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的行为。据此,骗取出口退税罪的行为包括假报出口和其他欺骗手段。

1.以假报出口的手段

假报出口,是指行为人实际上并没有出口商品,通过伪造、骗取有关单据、凭证的手段,虚构已税货物出口事实为目的,骗取出口退税。根据最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》(以下简称《骗取出口退税案件解释》)第一条的规定,“假报出口”,是指以虚构已税货物出口事实为目的,具有下列情形之一的行为:(一)伪造或者签订虚假的买卖合同;(二)以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证;(三)虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票;(四)其他虚构已税货物出口事实的行为。

2.以其他欺骗手段

所谓其他欺骗手段,是指假报出口以外其他手段骗取出口退税的行为。根据《骗取出口退税案件解释》第二条的规定,具有下列情形之一的,应当认定为刑法第二百零四条规定的“其他欺骗手段”:(一)骗取出口货物退税资格的;(二)将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的;(三)虽有货物出口,但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素,骗取未实际纳税部分出口退税款的;(四)以其他手段骗取出口退税款的。

3.骗取出口退税数额较大

根据刑法的规定,以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的才构成骗取出口退税罪。因此,行为人仅实施了假报出口或者其他欺骗手段,尚未达到数额较大的,不构成本罪。根据《骗取出口退税案件解释》第三条的规定,骗取国家出口退税款5万元以上的,为刑法第二百零四条规定的“数额较大”;骗取国家出口退税款50万元以上的,为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”;骗取国家出口退税款250万元以上的,为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。

我要提问 提交

2026-06-04 12:43:18

失踪人怎样向法院申请,想了解失踪人口宣告的法律程序是怎样的?

最近回复:

如果要申请宣告失踪,首先得确定失踪时间,一般要满两年。然后准备相关材料,比如失踪证明、亲属关系证明等,向失踪人住所地的基层法院提出申请。法院受理后会发出公告,公告期为三个月。公告期满后,法院会根据情况作出是否宣告失踪的判决。其他需要注意的是,宣告失踪后,失踪人的财产会由法院指定的人代管,失踪人的配偶、父母等近亲属都有可能被指定为代管人。再次强调,申请宣告失踪一定要有充分的证据证明失踪的事实,否则法院可能不会受理。我是杭州的吴亮律师,如果仍有疑问,欢迎追问或一对一咨询。

2026-06-04 10:48:57

你好 我这边一审已结案了 法院这边不退诉讼费 因为对方要上诉 说这边到时候由二审法院这边退还 麻烦问一下是这样的吗

最近回复:

请说明具体时间地点涉及主体和诉求。证据先保存好合同转账记录聊天记录都别丢。民事纠纷时效三年劳动争议时效一年。维权按协商调解诉讼顺序进行。

2026-06-04 10:13:42

第三人撤销之诉驳回后该如何上诉

最近回复:

1.第三人撤销之诉被驳回,不服一审裁定,在裁定书送达10日内可向上一级法院上诉;不服一审判决,在判决书送达15日内上诉。 2.上诉要提交上诉状,内容有当事人信息、原审法院名称、案件编号、案由、上诉请求及理由。 3.上诉状通过原审法院提出,按对方人数交副本;直接向二审法院上诉,二审法院5日内移交原审法院。 4.随后进入二审,由上一级法院审理案件。

2026-06-04 08:45:03

开完庭之后是否还能办理撤诉

最近回复:

1.开完庭后在符合条件时可办理撤诉,其决定权在法院。宣判前原告申请撤诉,法院会综合多方面因素裁定是否准许。若法庭辩论终结后原告申请撤诉且被告不同意,法院可不予准许。 2.法院审查撤诉申请,会看是否是原告真实意愿,有无损害国家利益、社会公共利益和他人合法权益等情况。不存在违法违规及损害他人权益且符合自愿原则,法院通常准许撤诉。 3.若案件接近宣判,或撤诉影响诉讼程序正常进行、损害他人权益,法院可能不准许。 建议原告申请撤诉时确保出于真实意愿,且无损害他人权益的情况。同时,提前与法院沟通,了解案件所处阶段及撤诉的可能性。

2026-06-04 06:56:58

民事诉讼在开庭前需不需要缴纳费用

最近回复:

(一)原告需在接到法院交纳诉讼费用通知次日起7日内交纳案件受理费,要留意时间,提前准备好费用并按时缴纳。 (二)若要提起反诉,提起反诉的当事人应自提起反诉次日起7日内交纳费用,及时完成缴费。 (三)若符合司法救助条件,可准备相关证明材料向法院申请缓交、减交或免交费用。 (四)若未能按时缴纳费用,要尽快提出司法救助申请,避免按自动撤诉处理。 法律依据: 《诉讼费用交纳办法》第二十二条规定,原告自接到人民法院交纳诉讼费用通知次日起7日内交纳案件受理费;反诉案件由提起反诉的当事人自提起反诉次日起7日内交纳案件受理费。当事人逾期不交纳诉讼费用又未提出司法救助申请,或者申请司法救助未获批准,在人民法院指定期限内仍未交纳诉讼费用的,由人民法院依照有关规定处理。

2026-06-04 05:15:29

第三人撤销之诉被驳回还能上诉吗

最近回复:

1.第三人撤销之诉被驳回能否上诉,要看具体情况。 2.若法院以裁定形式驳回起诉,这是对程序问题处理,当事人不服,可在裁定书送达10日内,向上一级法院上诉。 3.若法院以判决形式驳回诉讼请求,意味着已对实体问题审理并作结论,当事人可在判决书送达15日内,向上一级法院上诉维权。

2026-06-04 04:03:00

对于责任认定结果能不能提出申诉

最近回复:

结论: 责任认定结果能否申诉取决于具体类型。交通事故责任认定不可申诉但能申请复核;工伤认定结论不服可申请行政复议或提起行政诉讼;其他领域责任认定也多有相应救济途径。 法律解析: 交通事故责任认定不适用申诉程序,当事人若对其有异议,可在道路交通事故认定书送达起三日内,向上一级公安机关交通管理部门提出书面复核申请。对于工伤认定,用人单位、工伤职工或其近亲属若不服结论,能依法申请行政复议或向法院提起行政诉讼。而在医疗事故等其他领域,也有类似申请再次鉴定等救济途径。不同类型责任认定的救济方式不同,当事人需留意各救济途径的法定期限和程序要求,及时采取措施维护自身权益。如果您遇到责任认定方面的问题,且不清楚具体该如何操作,可向专业法律人士咨询,我们会为您提供准确的法律建议。

2026-06-04 02:03:45

二审里被诉人应采用什么方式应诉

最近回复:

结论: 二审中被上诉人应诉可通过做好证据收集整理、研究一审判决书撰写答辩状、庭审遵守纪律合理陈述及质证,法律知识不足时可聘请律师代理。 法律解析: 在二审程序里,证据是关键。被上诉人审视一审证据、补充完善证据,能强化证据证明力,为自己的主张提供更坚实支撑,这符合民事诉讼中谁主张谁举证的原则。研究一审判决书,针对原审判决的问题撰写答辩状,能清晰反驳上诉人诉求,保障自身合法权益。庭审遵守纪律、围绕焦点陈述并及时质证,是保证庭审有序进行和准确查明事实的要求。而聘请律师代理应诉,能借助律师的专业能力,更好地应对复杂的法律程序和法律问题。如果在二审应诉过程中遇到任何法律难题,可向专业法律人士咨询,以获取更精准有效的法律帮助。

2026-06-04 01:59:17

申请驳回诉讼请求在财产转移后多久

最近回复:

法律分析: (1)驳回诉讼请求是法院对原告无事实和法律依据诉求的判决结果,其判定核心在于原告的诉求及证据情况,和财产转移时间无直接关联。 (2)财产转移存在不同情况,若在诉讼过程中转移财产,当事人可通过申请财产保全来保障自身权益。 (3)若在诉讼前,债权人察觉债务人恶意转移财产损害自身权益,可依法行使撤销权。 (4)当原告起诉不符合法定条件或诉求缺乏证据支撑时,被告可请求法院驳回原告诉讼请求。 提醒: 遇到财产转移和诉讼问题,要及时收集证据。不同案情对应解决方案有别,建议咨询以进一步分析。

2026-06-04 00:50:33

收到交通纠纷传票后应该怎样处理

最近回复:

1.查看传票:明确开庭时间和地点,防止错过庭审。 2.收集证据:准备事故责任认定书、医疗证明、维修发票等,支持自身主张。 3.准备答辩:阅读起诉状,结合事实和法律规定准备答辩意见,不熟悉法律可咨询律师或申请援助。 4.考虑反诉:若对方有过错致损,可在规定时间反诉。 5.准时庭审:按传票要求准时参加,遵守纪律如实陈述,维护权益。

关于我们 |业务介绍 |加入律图 |帮助中心 |网站地图 |意见反馈 | 不良信息举报>>

Copyright©2004-2022 成都律图科技有限公司 版权所有 蜀ICP备15018055号-1 增值电信业务经营许可证(川B2-20160341)

去咨询