(1)银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。企业的银行存款,要设置“银行存款”科目核算,本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款也可以在本科目核算。
(2)有多币种存款的企业,应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。
(3)企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等,分别设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了,应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。月末,企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额
,应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
(4)银行存款的主要账务处理。
①企业将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记“库存现金”等有关科目;提取现金和支出款项,借记“库存现金”等有关科目,贷记本科目。
②企业应当加强对银行存款的管理,定期对银行存款进行检查,对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的,应当查明原因进行处理,有确凿证据表明无法收回的,应当根据企业管理权限报经批准后,借记“营业外支出”科目,贷记本科目。
(5)本科目期末借方余额,表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。
银行本票应通过其他货币资金科目核算.
(一)银行本票,是指由银行签发并承诺其在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域内需要支付各种款项时,均可以使用银行本票。
(二)其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金,即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金等。
(三)银行本票存款账务处理:
(1)将银行存款转入银行本票存款时:
借:其他货币资金-银行本票存款
贷:银行存款
(2)企业使用银行本票后,应根据发票账单等有关凭证进行账务处理。
借:物资采购
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:其他货币资金-银行本票存款
(3)如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时,应根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单。编制会计分录:
借:银行存款
贷:其他货币资金-银行本票存款
银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的,签发时根据实际需要填写金额(起点金额为100元),并用压数机压印金额的银行本票;定额银行本票是指凭证上预先印有定固定面额的银行本票。定额银行本票面额为1000元,5000元, 10000元和50000元,其提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。银行本票,见票即付,不予挂失,当场抵用,付款保证程度高。
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