你好,坏账准备一般没有明细科目,企业根据自身需要可按应收款项的类别进行明细核算。
坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的,是备抵账户。
坏账准备的主要账务处理:
1、资产负债表日,应收款项发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额计提;应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
2、对于确实无法收回的应收款项,按管理权限报经批准后作为坏账,转销应收款项,借记本科目,贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
3、已确认并转销的应收款项以后又收回的,应按实际收回的金额,借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目,贷记本科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以按照实际收回的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
4、本科目期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
但在会计准则和税法上能否认同还有待商议。企业坏账后,不仅原来确认收入的应收账款不能收回,连增值税进项税也多交了,多交的增值税实际上也构成了企业的坏账损失。因此,企业在会计处理上把增值税计入坏账准备是可以理解的期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额坏账准备主要是应收账款造成的,应收账款大部分是确认营业收入或者销售收入造成的,企业在销售收入确认的时候同时确认了应交增值税的进项税并且在当月上缴增值税的时候付出了税金
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