消费税的基本征税范围及适用税率
(一)烟
1.卷烟
2.雪茄烟
3.烟丝
税率及注意事项:
1.卷烟出厂环节适用从价定率和从量定额的复合计税方法:甲类卷烟税率为56%,乙类卷烟税率为36%,定额税每支0.003元,即150元/标准箱。
2.2009年5月1日起在卷烟批发环节加征了一道从价税,适用税率为5%
3.雪茄烟和烟丝执行比例税率,分别为36%、30%
(二)酒及酒精
1.白酒
2.黄酒
3.啤酒
4.其他酒
5.酒精
税率及注意事项:
1.白酒适用从价定率和从量定额的复合计税方法,税率为20%,每斤定额税0.5元
2.啤酒、黄酒适用定额税率,按吨计征
3.饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当按250元/吨征收消费税
4.其他酒,适用10%的比例税率;酒精适用5%的比例税率
(三)化妆品:适用30%的税率
(四)贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰及钻石饰品在零售环节纳税,税率5%
2.其他贵重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、委托加工环节纳税,税率为10%
(五)鞭炮、焰火:15%
(六)成品油
1.汽油
2.柴油
3.石脑油
4.溶剂油
5.润滑油
6.航空煤油
7.燃料油
(适用定额税率,按升计征)
(七)汽车轮胎
1.不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎。子午线轮胎免征消费税
2.税率3%
(八)小汽车
1.乘用车
2.中轻型商用客车
税率及注意事项:
1.含9座内乘用车、10~23座内中轻型商用客车
2.税率按气缸容量:1%~40%
3.电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围,不征消费税
(九)摩托车 3%,10%两档
(十)高尔夫球及球具:包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把,税率10%
(十
一)高档手表:每只不含增值税售价在10000元以上的手表,20%
(十
二)游艇:10%
(十
三)木制一次性筷子:5%(具体范围详见税法一198页)
(十
四)实木地板:5%(具体范围详见税法一199页)
总结:卷烟、白酒复合征税;啤酒、黄酒和成品油定额征税;其他定率征税。
消费税税率形式,主要是指根据课税对象情况来确定,采用比例税率、定额税率或符复合税率。
一、定义:
消费税,是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收一道消费税,目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。
二、纳税人:
消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
消费税税率表:
1、卷烟:每标准箱(5万支)定额税率为150元;标准条(200支)调拨价格在50元以上的卷烟税率为45%,不足50元的税率为30%;雪茄烟的税率25%;其他进口卷烟、手工卷烟等一律适用45%税率;烟丝为30%。
2、酒和酒精:粮食白酒每斤税额标准为:0.5元+出厂价格×25%,薯类白酒为:0.5元+出厂价格×15%;黄酒为每吨240元;啤酒出厂价在每吨3000元以上的为每吨250元,不足3000元的,为每吨220元;其他酒税率为10%;酒精税率为5%。
3、化妆品:税率为30%。
4、护肤护发品:税率为8%.(5)金银首饰:税率为5% ,其他首饰和珠宝玉石:税率为10%。
5、鞭炮、焰火:税率为15%。
6、汽油:无铅汽油每升税额0.2元,含铅汽油每升0.28元。
7、柴油:每升税额0.1元。
8、汽车轮胎:税率为10%。
9、摩托车:税率为10%。
10、小汽车:税率分别为3%、5%、8%。
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