代签合同不一致存在的税务风险有哪些？

营改增”政策全面实施后，企业管理的规范性将直接影响到企业税负水平。作为业务管理的重要环节，合同内容对税务风险的防范尤为重要。下面是签订合同需要注意的四个方面，值得一看！
一明确合同价格条款
增值税为价外税，应当在合同中就合同价款是否包含税金做出明确约定，避免后期产生争议。
具体约定形式：
本合同及其他补充文件中所指“价款”或“价格”，如无特别说明，均指含税价格，包含增值税税款及其他所有税费。
二明确有关税务信息条款
在合同中，应当就纳税主体信息、应税行为种类及范围、适用税率等内容进行详细约定，确保合同主体信息与发票记载信息一致，同时明确不同种类应税行为的范围及适用税率，从而避免履约过程中产生争议，实现甲方的合法合规进项税额抵扣。
（一）纳税主体信息条款
应当在合同中明确双方的基本信息、纳税主体身份及计税方式，并约定乙方纳税主体身份发生变更应及时通知甲方。
具体约定形式：
1.乙方为
（1）一般纳税人；
（2）小规模纳税人。
甲方纳税人识别号：
乙方纳税人识别号：
2.乙方完成本合同项下应税行为的计税方式为
（1）一般计税；
（2）简易计税。
3.若乙方纳税主体身份发生变更，应自变更之日起15日内，以书面形式告知甲方。
(二）应税行为种类、范围及适用税率条款
具体约定形式：
本合同项下应税服务种类及金额（以含设计的分包合同为例）
1、工程设计，金额：（以乙方实际提供的服务为准），适用税率：6%；
2、工程服务（包括但不限于安装、修缮、装饰等），金额：（以乙方实际提供的服务为准），适用税率：11%。
三明确开具发票的义务及具体要求
在合同中，应当明确约定乙方的开票义务以及发票质量要求、开具与送达时间、发票遗失、发票记载项目变更等情形及其处置措施，通过做好前期风险防范，规避履约过程中可能发生的相关争议，切实做到防范风险于未然。
（一）发票质量条款
对于乙方所开具发票的形式和实质要求，应当包含：具体金额、盖具增值税发票专用公章、开具时间、汇总开票具体规定等内容，确保发票无瑕疵。
（二）发票开具及送达条款
增值税专用发票需要在开票之日起180日内到税务机关办理认证，逾期认证的会导致无法实现抵扣，应当明确约定开票及送达条款。
具体约定形式：
1、乙方先开具并送达发票、且在甲方完成发票认证后，甲方才支付对应款项；
2、为避免乙方以甲方收取并认证发票为由，主张其已完成对应的合同义务，应当约定“甲方收取发票并抵扣的行为，不视为甲方对乙方履约行为的确认”。
（三）发票遗失的处理条款
具体约定形式：
1.因甲方原因发票遗失的，乙方应提供发票记账联复印件及乙方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》。
2.因乙方原因发票遗失的，乙方应当负责提供相关凭证或重新开具发票确保甲方能够抵扣相应进项税额。
（四）发票记载项目变更条款
实践中，存在发票开具后，实际发生业务与发票记载项目不一致的情形。应当在合同中对该种情形的处置做出约定，避免被认定为虚开发票的风险。
具体约定形式：
乙方开具发票后,涉及的服务类别、服务价款等增值税专用发票记载项目发生变化的，甲方应当书面通知乙方该事项：
1.甲方未认证或抵扣发票的，乙方应在收到通知后作废原发票，并于收到通知之日起10日内向甲方重新开具并提供发票；
2.甲方已经认证或抵扣发票，原发票无法作废的：
若应开票金额增加的，乙方应于收到通知之日起10日内向甲方补开并提供增加部分金额的发票；
若应开票金额减少的，乙方应于收到通知之日起10日内向甲方就减少部分的金额开具红字发票；
3.发票其他记载项目发生变更，导致发票作废或存在其他任何瑕疵的，乙方应在法律法规及相关政策规定的时间内重新开具发票、补开发票或提供其他合法书面材料，保证甲方实现对应款项进项税额的合法抵扣，否则由乙方承担因此而造成的损失。
四明确违约情形及责任条款
违约责任的设定能够有效约束和督促乙方按时、按约提供合法合规的发票，同时也能够有效规避乙方违约情况下甲方的经济损失、降低可能产生的诉讼成本。
具体约定形式：
（一）乙方如以下行为构成严重违约：
向甲方开具的发票为虚假发票，或提供由他人开具的与实际经营业务不符的发票；
向甲方开具的发票无法认证、认证不符或其他任何因发票瑕疵导致发票作废；
未按约定时间向甲方开具发票、或拒绝开具发票；
发票遗失，乙方未配合甲方获得其他可抵扣凭证或重新获得发票；
乙方纳税主体身份发生变更，未及时通知甲方；
乙方未向税务机关按时缴纳对应增值税税款，导致甲方无法抵扣进项税额；
其他因乙方原因，导致甲方无法实现进项税额抵扣的情形。
发生以上情形（乙方虚开除外），经甲方催告乙方拒不改正违约行为，且造成甲方进项税额损失单次或累计金额达20000元（贰万元）及以上，应当认定为严重违约。
（二）违约责任的承担
乙方构成上述严重违约情形的，甲方有权单方面书面通知乙方解除分包合同，乙方以甲方的实际损失承担违约责任。

您好，代签合同不一致存在的税务风险，是经济合同签订不当产生的税务风险，包括以下三类。
1．涉外劳务合同签订不当引发的风险。
在上述案例中，甲公司与乙公司实际签署了两份合同，不仅仅签订了设备租赁合同，还签订了一份服务合同，由乙公司派人到境内操作设备，提供服务。
如果甲公司与乙公司不是分别签署租赁合同和劳务合同，而是只签一份服务合同，由乙公司派遣人员，自己带着设备到境内提供劳务，则甲公司就没有因支付租金而需要缴纳关税和增值税的义务了，也就规避了后来被海关查获的少缴税的风险。
2．涉外特许权使用费合同签订不当引发的风险。
境内A公司与境外B公司签订特许权使用费合同，B公司将其某项专利授权A公司使用，A公司每年需支付B公司税后费用100万元，A公司替B公司承担在中国境内的纳税义务。
根据现行有关规定，B公司在中国取得特许权使用费收入，应在中国缴纳5%的营业税（为便于说明问题，暂不考虑增值税）和10%的所得税，由A公司扣缴。如果B公司在中国取得净收入是100万元，则其缴纳营业税和所得税前的收入应该是：
100÷（1－15%）＝117.65(万元)。
A公司一共支付117.65万元，其中100万元支付给B公司，5.88万元是替B公司缴纳的营业税，11.77万元是替B公司缴纳的所得税。
A公司在计算企业所得税应纳税所得额时，按照117．65万元在税前扣除，税务局不同意，不允许A公司扣除替B公司缴纳的营业税和所得税，因为替别人负担的税款，不属于与收入有关的成本和费用。这导致A公司被纳税调增17.65万元，多缴所得税4.41万元（17.65×25％）。
如果A公司在与B公司签订合同时，根据B公司希望的净收入，按照应扣缴的税额，换算成含税收入，将合同金额定为117．65万元，则117.65万元都属于支付的特许权使用费，可以在税前扣除，从而避免被纳税调增多缴税的风险。
3．劳动合同签署不当引发的风险。
某些企业在与员工签订劳动合同时，工资收入也是签署税后金额，由公司负担个人所得税，这也导致在计算应纳税所得时，被纳税调增的风险。
假定员工每月净工资3975元，公司负担应纳的个人所得税25元。则公司在所得税前扣除的工资就是3975元。如果将工资总额签订成含税工资，由员工自己负担个人所得税，则可以税前扣除的工资就是4000元，可以减轻所得税负担6.25元。
经济合同税务风险的防控
从上面的例子可以看出，经济合同中的税务风险，都是由于合同签署前，没有考虑税务风险，导致埋下潜在的税务风险，最后由于执法机关的检查，发现问题，导致风险爆发。所以，防控经济合同的风险，关键在于事前防范，在签订合同之前，能充分考虑不同的合同签署方式对纳税义务的不同影响，然后确定最佳的合同签署方式，最大程度地规避潜在的税务风险。从上面的例子可以看出，经济合同中的某些税务风险，是可以防患于未然的。
无论是防控资产划转、并购重组、经济合同中的风险，还是防控日常纳税申报的风险，税务稽查的风险，都不应仅靠相关人员对此问题的认识能力、业务水平、工作主动性等个人因素，而是需要建立一套制度健全，自动运转，监督有力的税务风险内控机制，这样才有助于防控各类税务风险，将风险消灭在产生之前，为自己营造一个安全、高效的税务环境。