即征即退的税额怎样做会计分录

您好，针对您的问题解答如下,根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2021〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。小规模纳税人销售的软件产品，不适用增值税即征即退政策。软件产品增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额×3%；当期软件产品增值税应纳税额＝当期软件产品销项税额－当期软件产品可抵扣进项税额；当期软件产品销项税额＝当期软件产品销售额×17%。因此，当即征即退税额小于零(负数)时，仍应按规定进行处理和申报，不需特殊调整。注：该类退税收入属于政府补贴的免税收入，不需缴纳企业所得税，所得税汇算清缴时请注意调整。关于增值税的优惠处理，大概就这几种，应正确理解、注意区分。

1、有指定用途的,即征即退的退税款计入补贴收入科目。2、具体会计分录是：借：银行存款贷：补贴收入3、补贴收入是指国有企业得到的各级财政部门给予的专项补贴收入。具体在以下几类：（1）企业实际收到的先征后返的增值税款。（2）企业实际收到的按销量或工作量等，依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助。（3）属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补助。