外企是属于外资公司还是国资？

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解答如下, 随着全球市场经济的越来越国际化和跨国公司经营的越来越本土化，外国企业是不是非居民企业纳税人的问题，显得尤为重要，它关系到外国企业在我国是不是负有全面的纳税义务。但这个问题，对很多纳税人来说，并不太清楚。笔者认为，外国企业取得的所得是不是按非居民企业纳税人的规定计算企业所得税，应视不同的情况来确定。外国公司是指依照外国法律在中国境外登记成立的公司。对外国企业的税务界定，原《外商投资企业和外国企业所得税法》第二条规定，本法所称外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。本法所称外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。而《企业所得税法》第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所的，但有来源于中国境内所得的企业。《企业所得税法实施条例》第三条规定，《企业所得税法》第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。第四条规定，《企业所得税法》第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。从上述规定来看，外国企业的实际管理机构在不在中国境内，是确定外国企业是不是按非居民企业纳税人的规定计算企业所得税的关键。也就是说，实际管理机构在中国境内的外国企业属于居民企业纳税人，应当就其来源于中国境内、境外的所得，按居民企业规定计算企业所得税；实际管理机构不在中国境内的外国企业属于非居民企业纳税人。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。纳税人要注意非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。按照国际惯例，对于这种情况下的非居民企业取得的所得，一般按照较标准税率为低的税率征收预提所得税。对此类所得，《企业所得税法》第二条规定适用税率为20%，《企业所得税法实施条例》第九十一条规定可以减按10%的税率征收企业所得税。但是，对于这种情况下的非居民企业取得的所得减按10%的税率征税，并不影响外国企业回到其国内按照20%的法定税率进行税收饶让抵免。

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解答如下, 可以
1、对外担保的相关概念
(1)对外担保
根据《境内机构对外担保管理办法》(下称“《办法》”)
第二条规定，对外担保，是指中国境内机构(境内外资金融机构除外，以下简称担保人)以保函、备用信用证、本票、汇票等形式出具对外保证，以《中华人民共和国担保法》(下称“《担保法》”)中
第三十四条规定的财产对外抵押或者以《中华人民共和国担保法》
第四章
第一节规定的动产对外质押和第二节
第七十五条规定的权利对外质押，向中国境外机构或者境内的外资金融机构(债权人或者受益人，以下称债权人)承诺，当债务人(以下称被担保人)未按照合同约定偿付债务时，由担保人履行偿付义务。
(2)对外担保当事人
根据《境内机构对外担保管理办法实施细则》(下称“《办法细则》”)
第六条规定，对外担保当事人包括担保人、被担保人、受益人。“担保人”是指符合《办法》第四条规定的境内具有法人资格的，或者经法人授权的机构，包括中资金融机构、内资企业和外商投资企业，不包括境内外资金融机构。
其中，对外保证项下的担保人为保证人对外抵押项下的担保人为抵押人对外质押项下的担保人为出质人。“被担保人”是指境内内资企业、外商投资企业和境内机构在境外注册的全资附属企业及中方参股的企业。“受益人”是指中国境外机构以及境内的外资金融机构。其中，对外保证项下的受益人为债权人对外抵押项下的受益人为抵押权人对外质押项下的受益人为质权人。
2、根据相关法规，结合本类案例，涉及以下法律问题：
(1)当事人是否适格
根据《办法细则》第六条规定，本类案例中的担保人和受益人主体资格均没问题。被担保人则应当是境内内资企业、外商投资企业和境内机构在境外注册的全资附属企业及中方参股的企业。而本类案例中的被担保人是境外机构，似乎不符合规定。这也是有个别地区外汇管理部门认为不符合受理规定的理由所在。
应当说，这一认定是片面的。《办法细则》第四十七条规定, 以下担保适用本细则：
(一)对外反担保
(二)担保人为境外机构向境内债权人提供的担保
(三)担保人为境外机构向开办离岸银行业务的境内金融机构融资所提供的担保。本类案例应当属于该条第
(三)项的情形。即，本类案例中的受益人实际上属于开办离岸银行业务的境内金融机构，因此应当适用《办法细则》办理对外担保业务。
(2)需要符合哪些具体规定
如前列明，对外担保业务涉及多项法规。
首先，既然涉及担保，应当符合《担保法》及《担保法司法解释》的一般规定。
其次，由于涉及对外担保，应当符合外汇管理的规定。《办法细则》第三条规定，对外担保应当经外汇局批准，本细则另有限定的除外。
第八条规定，外商独资企业可以自行提供对外担保，无需得到外汇局逐笔批准。《办法》
第十四条规定，担保人提供对外担保后，应当到所在地的外汇局办理担保登记手续。因此外商独资企业可以自行对外担保，但应办理对外担保登记。
同时，对于外商独资企业对外担保也有相应限制。《办法》第七条、
第八条规定，外商独资企业不得为经营亏损的企业提供担保，不得为外商投资企业的注册资本提供担保。《办法》
第五条第二款规定，非金融企业法人对外提供的对外担保余额不得超过其净资产的50，并不得超过其上年外汇收入。上述规定也是外汇管理部门受理对外担保登记后主要的审核条件。