企业理财收入是否缴纳营业税

公司理财收入是否纳税，是由投资的理财产品的性质决定：

一、国债利息收入

《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2011年第36号)规定：企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

二、投资银行理财产品收益

1、保本保息理财

对于投资保本产品收取固定利息的理财模式，即在此类理财模式中，企业不承担投资风险，只收取固定利润，这一模式应缴纳营业税。根据《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》(国税发[2002]9号)第五条规定：以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，也属于所称的贷款业务。根据《国家税务总局关于印发营业税税目注释(试行稿)的通知》(国税发[1993]149号)第三条规定，贷款行为属于金融保险业范围，对收取的固定利润应按照“金融保险业”缴纳营业税。因此，保本付息的理财模式应缴纳营业税。

2、不保本和保本浮动收益

这是两种形式的理财模式，一是不保本，浮动收益;二是保本,但收益不固定。这两种理财模式是否涉及营业税?对于这种理财模式，由于政策文件规定不明确，执行中存在很大分歧。根据《国家税务总局关于印发营业税税目注释(试行稿)的通知》(国税发[1993]149号)第八项第六款规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。投资不保本或保本浮动收益的理财产品，是否可以理解成共同承担投资风险的行为，视为投资收益，不缴纳营业税。关于这个观点，还有待政策文件的进一步支持

《营业税暂行条例实施细则》第二条、第三条、第四条、第五条、第六条、第七条

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