拆迁补偿是否应征收土地增值税？

[律师回复]解析：在现行税收政策框架下，混凝土的生产及销售可采用简易征收方式。对于增值税一般纳税人而言，若其销售混凝土业务具备采用简易办法计算并缴纳增值税的条件，则可按照3%的征收率进行申报纳税，同时，该部分销售额所产生的进项税额亦不可予以抵扣。值得注意的是，一旦纳税人选择了以简易办法计算并缴纳增值税，那么在接下来的36个月内，其将无法对这一选择进行更改。法律依据：《增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

[律师回复]结论：土地增值税核定征收的标准是依照转让后取得的收入减除法定扣除金额后的增值额计算。解析：土地增值税核定征收的标准是依照转让后取得的收入减除法定扣除金额后的增值额计算。土地增值税=增值额×税率，增值额×适用税率=（收入-税法允许扣除项目）×适用税率。法律依据：《土地增值税暂行条例》第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。第三条土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。第四条纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。

[律师回复]结论：对于无增值的土地免征土地增值税，土地增值率小于20%的同样免征土地增值税。解析：对于无增值的土地免征土地增值税，土地增值率小于20%的同样免征土地增值税。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额向取得收入的单位和个人征收，增值额未超过扣除项目金额20%的不需要缴纳土地增值税。法律依据：《土地增值税暂行条例》第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。第三条土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。第四条纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。第八条有下列情形之一的，免征土地增值税：（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

[律师回复]您好，针对您的混凝土简易征收可以开增值税专用发票吗问题解答如下, 　　1、混凝土简易征收可以开增值税专用发票，但抵扣也是按简易征收的征收率扣除的。　　2、“商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）”属于财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项的内容。根据《财政部　国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。另根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）规定，一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。

[律师回复]土地增值税预征率如下：（1）别墅、高级公寓、度假村预征率为1%-3%；（2）营业用房预征率为1%-2%；（3）普通标准住宅预征率为1%以内；（4）其他类型预征率为0.5%-2%

[律师回复]1、四川省地方税务局土地增值税征收管理暂行规定第一条：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《实施细则》的有关规定，结合我省实际，制定本规定。第二条：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》十六条规定：纳税人在项目全部竣工结算前取得收入的，可以预征土地增值税。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。我省对从事房地产开发转让的纳税人，实行“先预缴，后清算”的征管办法。(一)房地产开发项目登记。纳税人在取得土地使用权并获得房地产开发项目开发立项或合同之日起30日内，应按“房地产成本核算最基本的核算项目或者核算对象为单位”向主管税务机关报送《土地增值税项目登记表》，同时向主管税务机关提交房地产开发合同或房地产开发立项批准文件。(二)纳税申报。纳税人应于每次签订转让或预售房地产合同后的7日内，向主管税务机关报送《土地增值税纳税申报表(一)》申报交纳土地增值税，并同时提供房地产转让预售合同及有关资料。2、纳税人因经常发生房地产转让行为而难以每次申报的，经县级地方税务机关同意，可以定期(旬、月、季)申报。(三)预缴税款的计算。计算的方法主要有两种：一是对进行小区开发建设，先转让了房地产项目后又搞一些小区配套设施的，纳税人应按转让项目实际发生的成本确定扣除项目金额和按配套设施预计成本的该项目所应分摊的扣除项目金额之和作为该转让项目的扣除项目金额，计算土地增值税应纳税款;二是预售房地产的，以交易双方签订预售合同中确定的转让收入为计税收入，按房地产开发预算成本先核一个扣除项目金额，计算预计的应纳税额，以预计的应纳税除以转让收入求出一个比例，作为预征率，以此计算预收房款时应预缴的土地增值税。(四)税款清算。纳税人应于每个项目全部竣工，办理结算后的10日内，向主管税务机关进行清算申报。并经主管税务机关核实后，多退少补。(五)根据《细则》十六条规定，为了保证税款入库，便于征收结算税款，县以上地方税务局经批准可在当地银行开设土地增值税预征专户，专门用于清结算预征的税款。每个项目的税款结清后，应及时按实际征收数划转金库。第三条：非从事房地产开发转让的纳税人，按下列程序办理手续。(一)纳税人在转让房地产合同签订之日起7日内，向主管税务机关填报《土地增值税纳税申报表(二)》，同时向主管税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书、土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。

[律师回复]税务机关征收土地增值税时，土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。    土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。    土地增值税扣除项目有：    1、获得土地使用权需要支付金额。    2、土地开发、新建房子、配套设施成本。    3、土地开发、新建房子、配套设施费用，财务费用中的利息支出，可以根据房地产转让分摊，提供金融中心证明，赞同扣除，但是不能超出商业银行的贷款利率金额。    4、房地产转让税金。    5、加计扣除。    【法律依据】    《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第十一条，土地增值税由税务机关征收。土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。

[律师回复]1、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，“第二条、转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。第三条、土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。第四条、纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。第五条、纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。第六条、计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。2、房地产企业转让房地产取得收入也应按照上述土地增值税暂行条例的规定计算缴纳土地增值税。另农户收到的现金补偿按《国家税务总局关于征用土地过程中征地单位支付给土地承包人员的补偿费如何征税问题的批复》国税函[1997]87号的规定，“对土地承包人取得的青苗补偿费收入，暂免征收个人所得税；取得的转让建筑物等财产性质的其他补偿费收入，应按照《个人所得税法》的“财产转让所得”应税项目计征个人所得税。

[律师回复]1、一般情况下，土地增值税会对“转让”国有土地使用权的行为进行征税，而“出让”国有土地使用权的情况不需要征收土地增值税;2、土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其它附着物产权的行为征税。3、土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产，不予征税。不予征收土地增值税的行为主要包括两种：（1）房产所有人、土地使用人将房产、土地使用权赠与“直系亲属或者承担直接赡养义务人。（2）房产所有人、土地使用人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业。

[律师回复]1、一般情况下，土地增值税会对“转让”国有土地使用权的行为进行征税，而“出让”国有土地使用权的情况不需要征收土地增值税;2、土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其它附着物产权的行为征税。3、土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产，不予征税。