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我朋友他在公司跑业务,最近给签了一个订单合同,但是他不知道合同上的违约金按什么标准,我帮忙问一下合同违约金计税基础是啥,购货合同违约金,计税基础等于账面价值吗?
违约金、未决诉讼及质量担保所致的支出属于可抵扣差异,计税基础均为0,D选项的税收滞纳金,未来期间不允许税前扣除,所以计税等于账面。
现行实务中,企业因正常生产经营活动产生的合同违约金,税法是允许在以后期间实际发生时税前列支的,所以根据实务判断的话A账面价值就不等于计税基础,B选项是永久性差异,当期税法允许全额抵扣,未来可抵扣为0,以负债的角度来看则计税基础=账面价值0-未来可抵扣0=账面价值,因其只影响当期应交所得税,所以实际上账面和计税本身就是相符,以资产的角度来看未来可抵扣为零,账面价值为0,一样是相等的。C是点型的以后可抵扣,账面为会计账面,计税基础为0,所以不相等。
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