资产证券化中的会计处理问题

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您好，对于您提出的问题，我的解答是, 由于资产证券化是一项新型的证券市场融资业务，现行会计法规对该业务所涉及的会计处理尚无明确、具体的规定。参照《企业会计制度》和《企业会计准则》关于长期投资的规定，以及《企业会计准则第23号——金融资产转移》的规定，根据资产回购协议和专项计划方案，拟订了该项业务的会计核算方法，并对资产负债表结构及损益的影响作如下说明。
(一)科目设置1.其他应收款——外环二期回购款：核算资产交付政府后(其所有权上的风险和报酬均已转移)应收政府的回购款。投资收益——债权转让收益：核算专项计划支付的购买债权的金额与债权成本之间的差额。
(二)会计处理根据2006年2月财政部颁布的企业会计准则的规定，须按实际利率法计算每期的投资收益，即按回购协议确定的内部收益率计算每期利息收入。外环二期资产证券化项目利润结转情况见表1：1.向新区政府出售外环二期资产：按照回购协议确定的回购基数记入“其他应收款——外环二期回购款”，同时减记固定资产。借：其他应收款——外环二期回购款345,400万元贷：固定资产——外环二期345,400万元若回购基数与资产成本不一致，则差额记入“营业外收入——处置固定资产净收益”或“营业外支出——处置固定资产净损失”。收到第一期回购款51,201万元：借：银行存款51,201万元贷：其他应收款——外环二期回购款51,201万元向专项计划管理人出售回购合同债权：将2007年至2012年6年期的回购本金自“其他应收款——外环二期回购款”科目转出，其与专项计划支付的购买合同债权的差额确认为投资收益。根据方案，2006年10月，专项计划的支付额为261,650万元借：银行存款261,650万元贷：其他应收款——外环二期回购款245,594万元投资收益——债权转让收益16,056万元支付一次性相关费用：支付给专项计划管理人的费用可在转让收益中扣除。借：投资收益——债权转让收益4,500万元贷：银行存款4,500万元计提营业税及附加：对专项管理计划的收益计提营业税及附加费。借：投资收益——债权转让收益891万元贷：应交税费——营业税及附加891万元