税务非主观故意免于处罚有哪些情形

根据《中华人民共和国行政处罚法》《税务行政处罚裁量权行使规则》等规定，税务非主观故意免于处罚有几种常见情形。
先说首违不罚。要是纳税人首次出现税务机关清单里列的事项，危害后果还轻微，并且在税务机关发现前主动改了，或者在税务机关要求的期限内改正，就不会被行政处罚。像没按规定期限办理纳税申报、报送纳税资料等情况就属于此类。
还有轻微且及时纠正未造成危害后果的情况。纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，但这行为轻微，而且及时纠正了，没造成危害后果，也不予行政处罚。比如发票开具出了极小错误，及时发现改正，没对国家税收和其他主体产生实质影响。
另外就是证据不足的情形。税务机关调查税收违法行为时，如果证据不充分，不能证明纳税人主观故意违法，就不能给予行政处罚。
遇到税务问题，纳税人要注意留存相关证据，若认为自己符合免罚情形，可及时与税务机关沟通，提供证据说明情况，维护自身合法权益。

案情回顾:

小许是一家企业的财务人员。税务机关在检查中发现，小许所在企业首次未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，不过在税务机关发现前，小许就主动完成了申报和资料报送。同时，企业在发票开具上出现极小错误，发现后也及时进行了纠正，未对国家税收和其他主体造成实质影响。另外，税务机关在调查企业一项疑似税收违法行为时，证据不充分，无法证明企业存在主观故意违法。

案情分析:

1、根据首违不罚原则，小许所在企业首次发生税务机关清单中所列未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料事项，且在税务机关发现前主动改正，符合首违不罚情形，不应给予行政处罚。
2、企业在发票开具上的错误轻微且及时纠正，未造成危害后果，依据轻微且及时纠正未造成危害后果的规定，也不应给予行政处罚。
3、税务机关调查企业疑似税收违法行为时证据不足，无法证明企业主观故意违法，按照证据不足的规定，不能给予企业行政处罚。