向个人借款利息可以税前扣除吗

对于企业应可税前扣除的向个人借款的利息支出这个问题，解答如下,如果非金融企业向个人的利息支出是有效的并受到法律保护的，则相应的利息支出应可在税前扣除。笔者认为此类借贷行为应具备下列条件，并完善下列程序和手续：(1)非金融企业借款的对象——个人是特定的，如内部部分职工、企业管理层的个别亲友等，借款对象不存在不特定社会公众的情形;(2)非金融企业应就向特定个人借款事宜形成股东(大)会、董事会决议之类的有效法律文件，明确借款对象的姓名、身份、借款金额、期限、利率、用途、条件等，借款利率应符合国家相关规定;(3)非金融企业应与个人签订规范的书面借款合同;(4)非金融企业向个人借得的款项应用于正常的经营活动，具有合理的商业目的，并有真实、合规的会计记录;(5)非金融企业向个人支付利息时，应代扣代缴个人所得税，并履行支付利息的审批和签领手续。根据《实施条例》，个人所得税中的“利息、股息、红利所得”，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。这里的利息，是指个人拥有债权而取得的所得，包括存款利息、贷款利息和各种债券利息以及其他形式取得的利息。企业向个人借款支付的利息属于上述范围，且不同于金融企业向存款人支付的储蓄存款利息，应按照20%税率计算应扣缴的个人所得税。笔者认为，在具备上述条件后，非金融企业向个人借款所形成的利息支出在能否税前扣除方面不应存在会计与税收之间的差异问题。

《非法金融机构和非法金融业务活动取缔办法》(中华人民共和国令第247号)第四条中规定，非法金融业务活动，是指未经中国人民银行批准，擅自非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款;未经依法批准，以任何名义向社会不特定对象进行的非法集资;等等。最高人民在《关于如何确认公民与企业之间借贷行为效力问题的批复》(法释[1999]3号)中规定，公民与非金融企业之间的借贷属于民间借贷，只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。但是，具有下列情形之一的，应当认定无效：(1)企业以借贷名义向职工非法集资;(2)企业以借贷名义非法向社会集资;(3)企业以借贷名义向社会公众发放贷款;(4)其他违反法律、行政法规的行为。被认定为有效的民间借贷行为，借贷利率按照最高人民《关于人民审理借贷案件的若干意见》(法民[1991]21号)的有关规定办理，即不得超过银行同类贷款利率4倍(含利率本数)，超出部分的利息不予保护。据此笔者认为，如果非金融企业向个人借贷的行为被司法机关或金融行政主管部门认定为非法集资的，则相应的利息支出不得税前扣除。