1.错误,因为企业销售货物涉及现金折扣的,确定收入不能扣除现金折扣。r 2.现金折扣,会计上有两种处理方法可供选择,一是总价法,二是净价法。在我国会计实务中,通常采用总价法。现行会计制度规定,现金折扣在实际发生时作为当期费用处理。由于现金折扣采用总价法核算,因此在对增值税的处理上,会计制度的规定和税法的规定完全一致,由此形成并计入费用的折扣差额,可在税前扣除。因为现金折扣是为了早日收回资金而给予客户的一种资金减让,本质上是一种融资行为,因此是一种财务费用。根据《企业所得税税前扣除办法》第十六条规定可税前列支。
题主您好,之了为您解答!考点
一:商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。商业折扣在销售时即已发生,其不构成商品最终成交价格的一部分,因此,销售商品确认收入的金额应是扣除商业折扣后的金额。考点
二:现金折扣现金折扣是资金提早收回的代价,是指企业为尽快收回资金,对顾客提前付款的行为给予的一种优惠。在确定销售商品收入时不考虑预计可能发生的现金折扣。现金折扣发生时计入财务费用。在计算现金折扣时,还应注意销售方是按不包含增值税的价款提供现金折扣,还是按包含增值税的价款提供现金折扣,两种情况下购买方享有的折扣金额不同。考点
三:销售折让销售折让是企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。分两种情况进行处理(不考虑资产负债表日后事项):
①销售折让如果发生在确认销售收入之前,则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。借:银行存款等贷:主营业务收入【扣除折让后的净额】应交税费—应交增值税(销项税额)同时:借:主营业务成本贷:库存商品【注意】商品已发出不满足收入确认条件的,应当将库存商品结转至“发出商品”科目中。
②企业已经确认销售商品收入发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期的销售商品收入,如按规定允许扣减增值税税额的,还应冲减已确认的增值税销项税额。借:主营业务收入【已确认的收入×折让比例】应交税费—应交增值税(销项税额)【允许扣减时:销项税额×折让比例】贷:银行存款等考点
四:销售退回企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的销售退回,应分不同情况进行会计处理。
1.尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回:借:库存商品贷:发出商品【注意】如果发出商品时已经发生了纳税义务,退回时根据红字发票冲回:借:应交税费—应交增值税(销项税额)贷:银行存款等
2.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回:借:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)贷:银行存款等同时:借:库存商品贷:主营业务成本【注意】如果实际给予了购买方现金折扣,后又发生销售退回的,退还购买方的应为扣除现金折扣后的金额借:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)贷:银行存款等【扣除现金折扣后的金额】财务费用【现金折扣的金额】希望能够帮助您,我是之了,您的会计挚友!望采纳!免费领取2019初级会计课程,欢迎一起探讨会计问题,不定期分享干货哦~
1、如题所述,作废量如占有效使用量的比例不大,一般不会被特殊处理;
2、然而,如果长此以往作废数量较多的,一旦受到主管税务机关的关注,税务机关会展开核查,会被予以警告处理(未予按照发票管理规定使用和保管发票),情节严重的,可能被责令整改(甚至停止供票处理);
3、此外,最有可能的是每月的领购限量会被减少(既然诸多作废仍可应对经营需求,证明使用量可以缩减),如果造成发票数量不能满足经营业务需求的,则可能会影响企业业务经营;
4、可见,应予规范发票的使用和管理;以上仅供参考,请予核实,依法操作。
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