怎么计算增值税的滞纳金和税率

[律师回复]解析：对于增值税滞纳金的具体计算方式，其标准公式可表述如下：滞纳金=尚未按时缴清的税费×滞纳日期数×万分之五。在实际操作中，滞纳金本质上是指针对未能按照规定期限履行纳税义务的纳税人，根据滞纳天数的增加而额外征收一定比例的滞纳税款款项，这是由税务部门为了对逾期缴纳税款的纳税人施以经济方面的惩戒而采取的一项重要措施。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

[律师回复]1.增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。2.滞纳金是指对不按期限履行金钱给付义务的相对人，课以新的金钱给付义务的方法。目的是促使其尽快履行义务，属于行政强制执行中执行罚的一种具体形式。3.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

[律师回复]1、所有税种都是一样的，都按征管法的第32条处理：“第三十二条　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”滞纳金的计算方法是：应纳滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×0.5‰。滞纳天数是从税务机关规定缴纳税款的期限届满次日起到税款缴纳入库之日止。2、查补税款的滞纳金如何计算税务机关对检查出纳税人以前纳税期内应缴未缴税款如何加收滞纳金，重点是要明确加收滞纳金的起止期限。计算起始时间是按照有关税种的实体法规定，纳税人应纳税款期限届满的次日，这一起始时间并不因税务检查的进行而发生改变，纳税人超过这一期限没有纳税，就发生了税款滞纳行为，当然这给税务检查工作增加了很大的工作量;计算截止时间是纳税人实际缴纳税款的当日，而不是至税务处理决定书送达或者下达之日。

[律师回复]你好，关于上述的问题，解答如下, 一般纳税人，特殊情况除外)选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。根据现行规定，一般纳税人可以选择按照简易办法计算缴纳增值税的，主要有以下四种情况形：(1)一般纳税人销售自产货物(2)特定行业一般纳税人销售特定货物(3)一般纳税人销售自己使用过的物品(4)“营改增”试点一般纳税人的特定应税服务。简易征收，即简易征税办法，是增值税一般纳税人，因行业的特殊性，无法取得原材料或货物的增值税进项发票，所以按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高，因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税。

[律师回复]“营改增”试点后，适用增值税零税率和免征增值税优惠的范围都有所扩大。《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）对此有详细规定。很多纳税人询问：适用零税率与免征增值税有何区别简易计税方法前提下没有区别财税〔2013〕37号文件明确规定：“提供适用零税率的应税服务……适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。”可见，在这种情况下，两者没有区别。适用简易计算方法的有两种纳税人：小规模纳税人；选择了简易计税方法的一般纳税人。一般计税方法前提下区别明显免征增值税：应纳增值税为0，同时不能抵扣进项税额。适用零税率：增值税应纳税额=销项税额－进项税额，适用零税率即销项税额为0，应纳税额=0－进项税额。这意味着可以退还税款，或进项留抵。通过公式计算，有助于理解财税〔2013〕37号文件附件4第四条规定：“提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法。”相比之下，适用零税率比免征增值税更实惠。这就有助于理解财税〔2013〕37号文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四十四条规定：“纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。”附件4第四条规定：“外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免退税办法。”表面看，似乎给外贸企业以更多的扶持。但实际上，免退税包括免税和退税，如果外贸企业选择了简易计税方法，因为不能抵扣进项税额，同样只能免税，没有退税。税收管理要求不同增值税有多档税率，零税率也是增值税的一档税率，只要符合文件规定，就可以适用零税率。无须税务机关审批或备案。但免征增值税却是税收优惠，要遵循税收优惠管理的相关要求，或先经税务机关审批，或报送税务机关备案。纳税人可以主动放弃免税优惠（包括减税优惠，下同）。但一经放弃，36个月内不得再申请免税。《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）规定：“要求放弃免税权应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。”而且“一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。”纳税人也可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后，36个月内不得再申请适用零税率。但如何办理放弃适用零税率手续，暂无规定。对企业所得税收入影响不同适用零税率与免征增值税的区别还影响到企业所得税。直接减免的增值税属于财政性资金。而财政性资金要时符合三个条件，才可以作为不征税收入——企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。[见《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）和《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）]。从实际情况看，很多企业都无法同时达到这三条，往往被税务机关检查时并入收入总额，计算补缴企业所得税。出口退税则不视为财政性收入，不计算缴纳企业所得税（见财税〔2008〕151号）。试点纳税人适用零税率而产生的退税，是否比照出口退税进行企业所得税处理目前尚无规定。但还需要有新文件进一步明确。（来源：中国税务报）

[律师回复](一)公司为增值税一般纳税人,一般纳税人的征收税率有3%、5%、6%、9%、10%、13%。详情如下：(二)允许适用简易计税方式计税的一般纳税人：1、征收率3%：一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。2、征收率5%：销售不动产，符合条件的经营租赁不动产(土地使用权)，转让营改增前取得的土地使用权，房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目，符合条件的不动产融资租赁，选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务，一般纳税人提供人力资源外包服务。3、征收率5%减按1.5%：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。4、征收率3%减按2%：纳税人销售旧货，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。(二)一般纳税人：1、税率13%：销售或者进口货物(另有列举的货物除外)，销售劳务。2、税率9%：粮食等农产品、食用植物油、食用盐;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;饲料、化肥、农药、农机、农膜;国务院规定的其他货物。(三)一般纳税人购进农产品进项税额扣除率：dao1、9%：对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。2、10%：对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税额。(四)一般纳税人从事营改增项目：1、税率13%：现代服务：有形动产租赁服务2、税率9%：交通运输服务：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务(含航天运输服务)和管道服务、无运输工具承运业务;邮政服务：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务;电信服务：基础电信服务;建筑服务：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务;销售不动产：转让建筑物、构筑物等不动产所有权;现代服务：不动产租赁服务;销售无形资产：转让土地使用权。

[律师回复]1、一般纳税人开具普通发票与开具增值税专用发票，不管是开给的是小规模纳税人还是一般纳税人，都是按17%计算交税的。2、一般纳税人是指年应征增值税销售额以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

[律师回复]1、小规模纳税人开具或申请代开的增值税专用发票，统一使用征收率(3%)为税率。2、增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按3%的征收率计征;对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。3、具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品;征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气;征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货;征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。

[律师回复]小规模纳税人适用的征收率：法定征收率3%；特殊征收率5%。适用5%：小规模纳税人销售自建或者取得的不动产、出租不动产。其他都是以3%，疫情期间征收率1%。征收率，在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。

[律师回复]1、提供有形动产租赁服务，税率为17%。2、提供交通运输业服务，税率为11%。3、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。4、财政部和国家税务总局规定的下列应税服务，税率为零：国际运输服务；向境外单位提供研发服务、设计服务。在具体实操方面，企业广泛通过使用航天信息软件公司推出的财税一体化管理软件“懂税的ERP”来进行精细化管控，该系统与国家税务要素顺延，并与税局端互联，极大简化了涉税业务的处理工作，并辅助企业进行决策，从营改增中获取最大收益。