逾期包装物押金消费税缴纳多少

在中国增值税与消费税的相关法规中，对包装物的税务处理有着明确的规定：包装物适用17%的税率。包装物的定义为，纳税人为了保护自身商品而对本公司货物进行包装的各类物品。纳税人为提升销售货物的吸引力，常常额外收取包装物的押金；这种做法旨在激励购货者尽早归还包装物品，以便财务部门可以用于日后的循环再利用。现行法规明确指出，对于一般性的包装物押金收入，如果单独记账和核算，且时间在一年内且尚未逾期，那么这部分收入无需纳入到销售额中来征税。
然而，对于那些超出合同约定日期或者超过一年的押金，不论是否归还，都应按照制定的规定来计算缴纳增值税和消费税。“逾期”的定义是指超过合同约定的期限或者超出一年的期限。另一方面，对于那些收到一年以上的押金，不管是否归还，都应当将其纳入销售额内来进行税收。具体处理方式可以依据以下两大情况：
第一种，对于应征消费税的货物包装物押金收入而言，如果是非酒类的应税消费品（如化妆品、护肤品等）制作的包装物，在到期未归还的情况下，就应同时征缴增值税和消费税。而对于酒类应税消费品包装物押金的税费征收，就需要分情况看待了：
首先，啤酒、黄酒的包装物押金收入，无论是否逾期，都不应计征消费税（因为增值税税收是基于数量征收的）。但在逾期的情况下，啤酒和黄酒的包装物押金则应该开始计征增值税。
其次，对于其他酒类产品的包装物押金收入，在收取当天，就应同时计征增值税和消费税。
第二种，对于那些不应征消费税的货物包装物押金收入，在到期未归还的情况下，只需计征增值税，而不是消费税。这里需要特别说明一点，时效性非常重要：自1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品所收取的的包装物押金，无论是否归还，以及财务部门如何进行核算，都需要将其视为当期销售额的组成部分来征收增值税。
至于销售啤酒、黄酒时收取的押金，则仍然按照一般的押金处理流程来处理即可。

根据现行之中国增值税以及消费税的相关法规，凡涉及货物包装物料者，适用17%的税率。此处所谓的包装物，特指纳税主体用于包装其自身货物之各类物品。在此过程中，纳税人通常会向购买方附加收取包装物抵押现金，其主要目的在于敦促买方尽早归还已使用的包装物以备再次利用。为了更有利的操作，一般情况下，税务机关要求包装物押金收入须进行独立的账务核算。若该款项入账已满一年且未超期，将不纳入销售额范围内进行税收征收；但是，若到期无法归还或逾期未收回的包装物押金，则需按照规定进行增值税和消费税的计算征收。在此情况下，“逾期”意味着超过了合同约定的时间界限或超过了一年的期限。对于收取期限超过一年的押金，不论最终是否收到押金，都应计入销售额进行税收征收。需要特别指出的是，对于应税消费品（如酒类）包装物押金的征收，分为两种情况：
第一，对于非酒类应税消费品包装物押金收入，在逾期的前提下，应同时征收增值税和消费税；
第二，对于酒类应税消费品包装物押金，其中啤酒、黄酒包装物押金收入，无论是是否逾期，都不征收消费税（因啤酒、黄酒实行从量计征消费税）。但是，啤酒、黄酒包装物押金在逾期的前提下，需征收增值税；对于其它酒类产品包装物押金收入，无论何时收取，都应在收取的当期同时征收增值税和消费税。对于不属于消费税范畴的货物（即不需要征收消费税的货物）的包装物押金，在逾期的前提下，仅需征收增值税。在企业重组后包装物的核算方面，也大致可以参考现有的库位管理系统来进行，主要涵盖了生产领用、随同商品出售（包含有单独计价与未单独计价的两种情况）以及租赁和出借等业务的核算。
值得一提的是，包装物押金不能与包装物租费相混合，包装物租费主要在售卖商品时被视为价外费用，一并纳入销售额计算销项税额。自1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品时收取的包装物押金，不论是否返还以及会计上如何核算，原则上都应当计入当期销售额进行税收征收。对于销售啤酒、黄酒所收取的押金，根据上述包装物押金的一般规定处理即可。

解析：
包装物因其适用17%的税率而备受关注。通常而言，包装物被定义为纳税人为了提高货物运输保护性和美观度而采用的各类物品，如纸箱、塑料袋等。在纳税人销售货物的过程中，可能会额外收取包装物押金以期望购货方能够尽快归还这些包装物以实现资源的循环利用。
然而，依据现行有效的增值税和消费税法规，普通用户需要明确的是，正常情况下，只要包装物押金收入被独立记录并核算，且未超出规定的一年期限，便不会与销售额合并计算税收。
然而，如果包装物逾期未归还并且不再予以退还，相应的押金将按照相应的法律规定计算并征收增值税和消费税。
值得注意的是，这里的“逾期”是指已经超过了合同约定的期限或者超过了一年的期限。针对收取超过一年的押金，不论是否归还，都应该列入销售额来征收相关税收。详细来说，这里可以分为两大情况：
（一）应纳入消费税范畴的货物包装物押金收入。对于非酒精类应税消费品的包装物押金收入，在逾期条件成立的前提下，需要同时计算增值税和消费税。对于酒精类应税消费品的包装物押金收入，在会计处理上，其分为两大领域：
首先，啤酒和黄酒的包装物押金收入即使逾期，仍然不需要征收消费税（这是由于啤酒和黄酒按照数量计算消费税）；但是，如果逾期，那么啤酒和黄酒的包装物押金就必须要计算征收增值税；
其次，其它类型的酒精产品的包装物押金收入，在收取的当时应该计算增值税和消费税。
（二）无需缴纳消费税的货物包装物押金收入，在逾期的情形下，只需计算增值税，无需涉及到消费税的问题。在重组之后，包装物的财务核算问题同样十分重要，包括了生产使用、随同商品出售（包括单独计价和非单独计价）、租赁借出等多种业务场景。针对这些场景，我们可以参照现有的原材料、低值易耗品的财务核算方式进行处理。
另外，包装物押金与包装物租金之间有着显著区别，包装物租金在销售货物时应视为价外费用纳入销售额并计算销项税额。从1995年6月1日开始，对于销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品所收取的包装物押金，无论是否归还，以及会计上如何处理，都应当计入当下销售额并征收相应税金。
至于销售啤酒和黄酒的情况，则按照上述一般的押金处理规定进行。
法律依据：
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条
扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；
情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。