季度缴纳增值税第三个月免税，第三个月超出免税额，要交增值税吗

[律师回复]1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目

[律师回复]2015增值税减免税申报明细表怎么填　　一、本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。　　二、“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同增值税纳税申报表主表（以下简称主表）。　　三、“一、减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。　　（一）“减税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减征项目的，应分别填写。　　（二）第1列“期初余额”：填写应纳税额减征项目上期“期末余额”，为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额。　　（三）第2列“本期发生额”：填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额。　　（四）第3列“本期应抵减税额”：填写本期应抵减增值税应纳税额的金额。本列按表中所列公式填写。　　（五）第4列“本期实际抵减税额”：填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。本列各行≤第3列对应各行。　　一般纳税人填写时，第1行“合计”本列数=主表第23行“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-《附列资料（四）》第2行“分支机构预征缴纳税款”第4列“本期实际抵减税额”。　　小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数=主表第13行“本期应纳税额减征额”“本期数”。　　（六）第5列“期末余额”：按表中所列公式填写。　　四、“二、免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写，即小规模纳税人申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写本栏。　　（一）“免税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个免税项目的，应分别填写。　　（二）“出口免税”填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。小规模纳税人不填写本栏。　　（三）第1列“免征增值税项目销售额”：填写纳税人免税项目的销售额。免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应填写扣除之前的销售额。　　一般纳税人填写时，本列“合计”等于主表第8行“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”。　　小规模纳税人填写时，本列“合计”等于主表第9行“其他免税销售额”“本期数”。　　（四）第2列“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”：免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，据实填写扣除金额；无扣除项目的，本列填写“0”。　　（五）第3列“扣除后免税销售额”:按表中所列公式填写。　　（六）第4列“免税销售额对应的进项税额”：本期用于增值税免税项目的进项税额。小规模纳税人不填写本列，一般纳税人按下列情况填写：　　1.纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写；　　2.纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；　　3.当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填“0”。　　（七）第5列“免税额”：一般纳税人和小规模纳税人分别按下列公式计算填写，且本列各行数应大于或等于0。　　一般纳税人公式：第5列“免税额”=第3列“扣除后免税销售额”×适用税率-第4列“免税销售额对应的进项税额”。　　小规模纳税人公式：第5列“免税额”=第3列“扣除后免税销售额”×征收率。

[律师回复]税务总局公告2014年第57号：增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。不管开具专票还是普票，只要销售额不超过上述文件规定的条件，均应免征增值税。

[律师回复]小微企业免征增值税优惠政策，仅针对小规模纳税人（包括个体工商户）。具体是按月纳税的月销售额不超过3万元，按季纳税的季销售额不超过9万元，免征增值税。超过标准，就其全部销售额缴纳增值税。这里的销售额，包括销售开具增值税普通发票的销售额，也包括开具或者税局代开的增值税专用发票的销售额，也包括销售没有开具发票的销售额。既包括销售免税项目的销售额，也包括销售不免税项目的销售额。总之，只要总销售额超过标准，就应当缴纳增值税。当然，计算应纳增值税时，免税部分的销售额应当减去。

[律师回复]你提出的问题涉及两个方面需要明确:第一，小规模纳税人享受免征增值税优惠政策的界定，是指增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。第二，这里的月或季销售额，是指开具增值税专用发票、增值税普通发票、视同销售和未开发票的合计金额，并不单指开增值税专用发票的金额。而且，这个合计金额，是分销售货物，提供加工、修理修配劳务，和无形资产三项分别统计的。所以，不能以你提出的条件作为标准来衡量。

[律师回复]按季缴纳增值税，只要该季度不超过9万元的给与免税，超过9万元的全额征收增值税，不知道你是该季度已经超过9万了，还是第三个月超过了3万元了，如果只是第三个月超过3万元，而该季度没有超过9万元，还是可以免税的。如果第三季度的收入超过3万元，再加上前两个月的收入超过9万元的，就要全额征收增值税了。按收入总额的3%缴纳增值税。即收入总额除以1.03再乘以0.3即是税款。

[律师回复]【法律意见】将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。没有免税代码，你可以向税务局进行免税申报。