应当征收土地增值税的计算方法

现如今国家征收土地是非常常见的，国家主要是为了能够更好的发展。而且中华人民共和国土地增值税暂行条例的颁布主要就是为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益。那么我们来看下，应当征收土地增值税的计算方法和如何征收土地增值税。 土地增值税如何征收？（以下补偿标准的内容仅供参考）

对于房企来说，土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。

(1)增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；

(2)增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；

(3)增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；

(4)增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

土地增值税的计算：

通过以上对房地产转让收入及扣除项目金额的确定后，按照土地增值税的计算步骤，可以计算增值额了，土地增值税的增值额＝转让房地产取得的收入－扣除项目金额。计算出增值额，确定出增值额占扣除项目金额的比例（增值额÷扣除项目金额×100%），再找出适用税率，也就可以计算应缴纳的土地增值税税额了，即：土地增值税＝增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数。

例如：某房地产开发公司将一栋新建的独立写字楼整体出售，收入总额为20000万元。开发该栋写字楼的相关支出为：支付地价款及各种费用2800万元；房地产开发成本5000万元；财务费用中的利息支出为1500万元（已正确按转让项目计算分摊并已提供金融机构证明），转让环节缴纳的有关税费共计为1121万元；当地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%.应缴纳土地增值税的计算方法如下：

（1）取得土地使用权支付的地价及相关费用为2800万元。

（2）房地产开发成本为5000万元。

（3）房地产开发费用＝1500＋（2800＋5000）×5%＝1890万元。

（4）允许扣除的税费为1121万元。

（5）加计扣除额＝（2800＋5000）×20%＝1560万元。

（6）允许扣除的项目金额合计＝2800＋5000＋1890＋1121＋1560＝12371万元。

（7）增值额＝20000－12371＝7629万元。 （8）增值率＝7629÷12371×100%＝61.67%。

（9）应纳税额＝7629×40%－12371×5%＝2433.05万元。

中华人民共和国土地增值税暂行条例：

第一条为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，制定本条例。

第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。

第三条土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。

第四条纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。

第五条纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

第六条计算增值额的扣除项目：

(一)取得土地使用权所支付的金额;

(二)开发土地的成本、费用;

(三)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格;

(四)与转让房地产有关的税金;

(五)财政部规定的其他扣除项目。

第七条土地增值税实行四级超率累进税率： 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

第八条有下列情形之一的，免征土地增值税：

(一)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的;

(二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。 第九条纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

(一)隐瞒、虚报房地产成交价格的;

(二)提供扣除项目金额不实的;

(三)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

第十条纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

第十一条土地增值税由税务机关征收。土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。 第十二条纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。

第十三条土地增值税的征收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

第十四本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。

第十五条本条例自一九九四年一月一日起施行。各地区的土地增值费征收办法，与本条例相抵触的，同时停止执行。

而且还要根据地价及相关费和一些增值额、开发费用、增值率等等，最后才是应当征收的土地增值税。如果土地增值税想要准确无误，需要从这几个方面做到准确确认和计算。同时希望这些对你有所帮助！

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