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在我国以土地使用权出资需交契税吗

时间:2024-03-03 23:02:40 浏览:11425次 来源:律图小编整理
根据《中华人民共和国契税法》(2021年9月1日起施行)第二条,本法所称转移土地、房屋权属,是指下列行为:(一)土地使用权出让;(二)土地使用权转让,包括出售、赠与、互换;(三)房屋买卖、赠与、互换。前款第二项土地使用权转让,不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的,应当依照本法规定征收契税。
在我国以土地使用权出资需交契税吗

现在看来,我国新公司法当中出资方式的大幅度的调整其实也因为国有企业改制过程当中的一些实际性的问题,比如说国有企业改制,国家就修正可以通过土地使用权作为出资方式。国有土地使用权投资入股当中涉及到很多的税费,下面主要介绍的是在我国以土地使用权出资需交契税吗?

在我国以土地使用权出资需交契税吗?

1、契税

《契税法》第二条,本法所称转移土地、房屋权属,是指下列行为:

(一)土地使用权出让;

(二)土地使用权转让,包括出售、赠与、互换;

(三)房屋买卖、赠与、互换。

前款第二项土地使用权转让,不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的,应当依照本法规定征收契税。因此,对以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为,应视同土地使用权转让,由土地使用权的承受方按规定缴纳契税。

2、营业税

财税[2002]191号《关于股权转让有关营业税问题的通知》,以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。

对股权转让不征收营业税。

3、个人所得税

考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况,对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业,其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时,暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得,再按规定征收个人所得税,其“财产原值”为资产评估前的价值。

4、印花税

财税[2006]162号《关于印花税若干政策的通知》,土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

5、土地增值税

财税[2006]21号《关于土地增值税若干问题的通知》,对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号)第一条暂免征收土地增值税的规定。

可见以土地使用权出资入股的话是需要向国家税务部门交纳契税的,但是契税的比例这个由各地的税收部门根据土地价值,投资入股的所占份额等综合因素来决定,其他还包括营业税,个人所得税和印花税等。

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