核定征收企业所得税计算公式是怎样的

一、核定征收企业所得税计算公式

实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：

(一)计算应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额×应税所得率

或应纳税所得额=[成本费用支出额/(1-应税所得率)]×应税所得率

(二)计算应纳所得税额

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

纳税人具体的应税所得率由主管税务机关根据纳税人的行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按公平、公正、公开原则分类逐户核定;企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率;应税所得率一经核定，除发生下列情况(企业实行改组改制的;生产经营范围、主营业务发生重大变化的;因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的)外，一个纳税年度内一般不得调整。

二、企业所得税的纳税人

根据《中华人民共和国企业所得税法》

　　第一条： 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。

　　第二条： 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：

1、在银行开设结算账户;

2、独立建立账簿，编制财务会计报表;

3、独立计算盈亏。

三、企业所得税的应纳税额

1、收入总额

(1)生产、经营收入：

(2)财产转让收入：

(3)利息收入：

(4)租赁收入;

(5)特许权使用费收入：

(6)股息收入：

(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

2、纳入收入总额的其他几项收入

(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

(2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

(5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

(8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税

3、准予扣除的项目

(1)成本

(2)费用。经营费用、管理费用和财务费用

(3)税金

(4)损失

以上是核定征收企业所得税计算公式。企业所得税是由企业的应缴纳所得额再乘以一定的税率得到的，每个行业所设定的缴税税率不同。企业缴纳的税费中除了包括正常的营业收入之外，还包括了利息、股息等其他附加收入。纳税是每个企业应尽的义务，不应违法逃税漏税。

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