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债务重组

债务重组

债务重组又称债务重整,是指债权人在债务人发生财务困难情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的都是债务重组。

1 债务重组的方式

以资产清偿债务

债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式。债务人通常用于偿债的资产主要有:现金、存货、金融资产、固定资产、无形资产等。以现金清偿债务,通常是指以低于债务的账面价值的现金清偿债务,如果以等量的现金偿还所欠债务,则不属于债务重组。

债务转为资本

债务人将债务转为资本,同时债权人将债权转为股权的债务重组方式。但债务人根据转换协议,将应付可转换公司债券转为资本的,则属于正常情况下的债务资本,不能作为债务重组处理。

修改其他债务条件

减少债务本金、降低利率、免去应付未付的……

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2 债务重组会计处理

以资产清偿债务

(一)以现金清偿债务

债务人应当将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为债务重组利得,作为营业外收入,计入当期损益。其中,相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。

债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额确认为债务重组损失,作为营业外支出,计入当期损益。其中,相关重组债权应当在满足金融资产终止确认条件时予以终止确认。重组债权已经计提减值准备的,应当先将差额冲减已计提的减值准备,冲减后仍有损失的,计入营业外支出(债务重组损失);冲减后减值……

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3 债务重组的法律属性及意义

法律属性

债务重组从本质而言, 是一项法律活动, 其是旨在通过一定的方式改变债权人与目标公司(债务人)之间原有债权债务合同关系的过程。 例如, 以资产清偿方式进行的重组, 是债权人与目标公司变更债权、债务合同并依约履行的行为; 以债权转股权方式的重组, 将债权人与目标公司之间的债权、债务合同关系转变为股权投资关系; 以修改债务条件方式进行的重组, 则是对债权人与目标公司原有合同项下权利义务的变更。至于在法院主持下达成的重组协议及其履行过程, 其法律属性更是毋庸置疑的。

另一方面, 债权人与目标公司债务重组这一缔约过程的核心是双方间重新进行的债权、债务确认。而该确认本身就体现着新的法律关系的产生。

法律意义

与同样具有消灭债权债务关系功能的破产程序相比……

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4 债务重组协议范文

甲方:              乙方:

地址:              地址:

法定代表人:        法定代表人:

电话: 传真:       电话: 传真:

一、鉴于甲乙双方均系依据中国法律在中国境内设立并合法存续的独立法人,具有履行本协议的权利能力和行为能力,有权独立作出处置自有资产决定,包括处分自有债权债务的决定;

二、协议各方有意就其之间债权债务关系进行相应的转受让、抵销以实现债务重组的目的;

故根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国……

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债务重组相关 法律咨询

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    债务重组一般是债务人还不起债务的时候和债权人协商改变还款的金额和方式,债权债务转让是债权人债务人主动做出的转让行为。还款能力发生变化的时候发生债务重组,债权债务转让没有这些条件,是一种商业买卖的行为

    官长水律师 擅长:公司经营12年执业经验

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    有以下几种: 1.以资产清偿债务:就是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式,通常用于偿债的资产主要有现金,存货,固定资产,无形资产,股权投资等 2.债务转为资本:就是指债务人将债务转为资本,同时债权人将债权转为股权的方式 3.修改其他债务条件:是指修改不包括上述两种情形在内的债务条件进行的重组方式,如减少债务本金、降低利率,免去应付未付的利息等 4.第四种方式就是上述三种方式的组合,比如将一部分债务用资产清偿,另一部分转为资本

    官长水律师 擅长:公司经营12年执业经验

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    你好,债务重组主要有以下几种方式:   1.以资产清偿债务,是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式。债务人通常用于偿债的资产主要有:现金、存货、固定资产、无形资产等。这里的现金,是指货币资金,即库存现金、银行存款和其他货币资金,在债务重组的情况下,以现金清偿债务,通常是指以低于债务的账面价值的现金清偿债务,如果以等量的现金偿还所欠债务,则不属于本章所指的债务重组。   2.债务转为资本,是指债务人将债务转为资本,同时债权人将债权转为股权的债务重组方式。但债务人根据转换协议,将应付可转换公司债券转为资本的,则属于正常情况下的债务转资本,不能作为债务重组处理。   债务转为资本时,对股份有限公司而言为将债务转为股本;对其他企业而言,是将债务转为实收资本。债务转为资本的结果是,债务人因此而增加股本(或实收资本),债权人因此而增加股权。   3.修改其他债务条件,是指修改不包括上述第一、第二种情形在内的债务条件进行债务重组的方式,如减少债务本金、降低利率、免去应付未付的利息等。   4.以上三种方式的组合,是指采用以上三种方法共同清偿债务的债务重组形式。例如,以转让资产清偿

    刘保山律师 擅长:刑事辩护9年执业经验

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    1 、资产重组应减少政府行为 , 由企业按市场规律进行重组   我国上市公司多数是由国企经过股份制改造获得上市资格的。政府作为上市公司的大股东 , 是国有资产的所有者。政府介入上市公司资产重组固然对于增强重组协调力度 , 降低资产重组交易成本有积极意义 , 但资产重组是一种市场行为 , 企业重组能否达到预期目的 , 完全取决于企业的市场理性。政府介入资产重组不可避免地带入行政色彩。   2 、资产重组应保证资产的完整性   按国家有关规定上市公司出资人投入的实物资产在评估、审计后 , 对其净资产按不低于 65% 进行折投。在折股率一定的情况下 , 资产越大 , 折股数越多 ;而折股数越多 , 就会摊薄每股收益 , 相应降低股票发行价格。为了追求募集资金最大化 , 上市公司都尽可能将资产剥离到极限 ,有的上市公司将作为完整生产系统所必须的资产都进行剥离。这就使其成为一个不完整的、畸形的、极不规范的和不具备独立面向市场能力的上市公司。   3 、关联交易增加   一个规范的上市公司应具备独立的生产经营能力 , 对不可避免的关联交易应按市场原则由关联双方以平等方式进行。目前有相当多国有控股的上市公司产生大量关联交易 , 除国有股股东一股独大的特殊地位是其产生的主要原因外 , 也与上市公司成立时资产过度剥离 , 上市公司先天不足有直接关系。与大股东大量、频繁、甚至有失公平的关联交易发生 , 会对上市公司产生不良影响。   (1) 中小股东合法权益受到严重损害   由于国有控股股东上市前将效益好的资产重组注入上市公司 , 而剩余的资产效益较差 , 难以出售 , 人员精减又受到各种限制 , 使这部分资产的经营变得十分困难。这样大股东就会自觉或不自觉地利用关联交易不断从上市公司抽血 ,以维持其不良资产的生存。 上市公司的利益由大股东随意侵犯 , 而作为中小股东只能望尘莫及。   (2) 上市公司经营业绩严重不实   大股东为达到将上市公司作为其在资本市场“提款机”的目的 , 通过关联交易调整上市公司利润。如果其需要资金进行再融资 , 就通过关联交易将上市公司利润做大 , 待圈钱完 毕 , 上市公司马上毕露原形 , 经营业绩迅速下降。这种人为操纵利润的行为 , 必然影响广大中小投资者投资热情 , 动摇证券市场的基石。   4 、税收增加 , 企业利益流失   企业发行股票进行资产重组造成所得税增加主要体现在两个方面。 首先由于上市公司成立前在母公司母体之中 , 优质资产产生的利润与劣质资产的亏损相抵 , 企业整体盈余不大 , 实现的所得税也较少。但优质资产组成具备独立法人的上市公司成立后 , 利润大大增加 , 作为纳税主体 , 其缴纳的所得税大幅增加。 另外 , 由于绝大多数企业上市前进行资产评估 , 而评估的增值部分也要缴纳所得税 , 这样也造成税纳税额增加。   5 、会计主体混乱 , 影响会计资料的真实、完整   由于资产过度剥离 , 上市公司没有形成完整的生产经营系统 , 在一些与关联方发生有关费用的确认、划分方面造成难度。   6 、控股公司与上市公司相互牵制、相互影响 , 双方都得不到好的发展   国家有关法律、法规规定上市公司的上市标准为三年平均净资产收益率达到同期银行存款利率以上 , 同时规定国有企业资产重组后 , 可按重组后的资产计算净资产收益率。但由于上市公司与控股公司资产质量相差悬殊 , 控股公司为了生存会采用各种手段侵犯上市公司利益 , 如占用上市公司的资金等方式 , 后果是上市公司与控股公司都得不到较好的发展。

    范桂华律师 擅长:10年执业经验

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