符合条件的居民企业权益性投资收益为免税收入
《企业所得税法实施条例》第二十六条第二项规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,为免税收入。
第三项规定,在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,也为免税收入。企业所得税法实施条例第八十三条规定,所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。其所称的股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
非居民企业取得分配所得要缴税
《企业所得税法实施条例》第三条第三项规定,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于境内的所得缴纳企业所得税。
第四条规定,非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20.企业所得税法实施条例第九十一条规定,非居民企业取得所得税法第三条第三项规定的所得,减按10的税率征收企业所得税。虽然税法规定的税率是10,但如果非居民企业所在国家或地区与我国签订有税收协定,协定的税率低于10,则可以按协定的税率执行。
个人股东取得利息、股息、红利所得要缴税
《中华人民共和国个人所得税法》第三条第五项规定,利息、股息、红利所得应纳个人所得税,适用比例税率,税率为20。《财政部、国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》(财税2005102号)第一条规定,对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得,暂减按50计入个人应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税。因此,个人股东分得的红利按照20缴纳个人所得税,但个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。
企业来源于境外的所得,不论是否汇回,均应按规定计算申报并缴纳企业所得税。境外所得部分的应缴税款可按半年或按年计算预缴,并在年度终了后五个月内,对来源于境外的所得和境内的所得合并统一计算参加汇算清缴,结清税款。
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